В стр. 240 показывается налогооблагаемая прибыль, которая в нашем примере составляет: в гр. 3 – 12 503 млн. руб. (9205 + 3295 + 3), в гр. 4 – 9337 млн. руб. (6664 + 2672 +1).
В стр. 250–270 показываются расходы, уплачиваемые из прибыли. В нашем примере исходными данными для этих строк являются данные табл. 6.
Таблица 6
Аналитические данные к счету 99 "Прибыли и убытки"
с 1 января по 31 марта 2008 г.
| Код аналитики | Показатели | На начало года | Обороты за текущий период | На конец отчетного периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | Прибыль/убыток от видов деятельности | 11 670 | 7 251 940 780 |
| 4 833 971 974 | 11 670 | 12 085 912 754 |
| 1-1 | Реализация готовой продукции | 7 205 620 465 | 4 812 600 643 | 12 018 221 108 | |||
| 1-2 | Реализация товаров | 11 670 | 3 025 276 | 1 467 134 | 11 670 | 4 492 410 | |
| 1-3 | Оказание услуг | 43 295 039 | 19 904 197 | 63 199 236 | |||
| 2 | Сальдо от операционных доходов и расходов | 18 778 538 | 273 733 230 | 22 075 280 | 77 763 513 | 40 853 818 | 351 496 743 |
| 2-1 | Выбытие основных средств | 1 164 405 | 375 632 | 1 753 611 | 2 918 016 | 375 632 | |
| 2-2 | Реализация основных средств | 169 492 | 997 781 | 1 167 273 | |||
| 2-3 | Реализация материальных ценностей | 1 658 905 | 8 819 439 | 10 478 344 | |||
| 2-4 | Продажа валюты | 13 892 434 | 8 299 348 | 22 191 782 | |||
| 2-5 | Конвертация валюты | 2 062 794 | 3 202 882 | 5 265 676 | |||
| 2-6 | Прочие операционные доходы и расходы | 273 188 106 | 76 765 732 | 349 953 838 | |||
| 3 | Сальдо по внереализационным доходам и расходам | 2 279 539 531 |
| 912 272 487 |
| 3 191 812 018 |
|
|
| Итого прибылей и убытков |
|
|
|
|
| 9 204 731 991 |
| 4 | Налоги, сборы из прибыли | 2 060 019 435 |
| 1 312 485 542 |
| 3 372 504 977 |
|
| 4-1 | Налог на прибыль | 1 822 298 841 | 1 150 241 951 | 2 972 540 792 | |||
| 4-2 | Налог на недвижимость | 64 602 204 | 52 970 557 | 117 572 761 | |||
| 4-3 | Транспортный сбор | 173 118 390 | 109 272 985 | 282 391 375 | |||
| 5 | Санкции, пени, штрафы | – | – | – | – | – | – |
В стр. 250 "Налог на прибыль" приводится сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством за соответствующий отчетный период и отраженная по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". В нашем примере в гр. 3 этой строки сумма налога на прибыль составляет 2973 млн. руб., в гр. 4 – 2220 млн. руб.
В стр. 260 показываются прочие налоги и сборы из прибыли. В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма налогов составляет 400 млн. руб., в гр. 4 – 307 млн. руб.
В стр. 270 "Прочие расходы и платежи из прибыли" приводятся суммы налоговых и неналоговых санкций, отраженных по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счетов 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", иные расходы и платежи, производимые в соответствии с законодательством. В нашем примере в гр. 4 сумма санкций составила 7 млн. руб.
В стр. 300 приводится чистая прибыль (убыток), подлежащая реформации (покрытию) или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации ежемесячно, поквартально или в конце отчетного года. В нашем примере сумма чистой прибыли в гр. 3 этой строки составила 5832 млн. руб., в гр. 4 – 4130 млн. руб.
По стр. 310 отражаются суммы льгот по налогу на прибыль на капитальные вложения, предоставленные в соответствии с законодательством.
В стр. 320 показывается сумма прибыли (убытка) на акцию, рассчитанную в соответствии с законодательством.
В стр. 330 сводного отчета о прибылях и убытках указывается количество прибыльных организаций (в числителе) и сумма полученной ими прибыли (в знаменателе), а в стр. 340 – количество убыточных организаций (в числителе) и сумма полученного ими убытка (в знаменателе).
Таким образом, с учетом вышеизложенного в заполненном виде отчет по форме 2 выглядит следующим образом:
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
с 1 января 2008 г. по 31 марта 2008 г.
<×××>
| Наименование показателей | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 1 табл. 1) | 010 | 47 610 | 37 457 |
| Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2 табл. 1) | 011 |
|
|
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010 - 011) | 020 |
|
|
| Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах | 021 |
|
|
| Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 3 + стр. 4 табл. 1) | 030 | 30 904 | 25 530 |
| Валовая прибыль (020 - 021 - 030) | 040 | 13 550 | 9430 |
| Управленческие расходы | 050 | – | – |
| Расходы на реализацию (стр. 5 табл. 1) | 060 | 1464 | 703 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020 - 030 - 050 - 060) | 070 |
|
|
| II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Операционные доходы (сумма стр. 4, 5, 7, 9, 10 табл. 2) | 080 | 14 135 | 9327 |
| Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы (стр. 11 табл. 2) | 081 | 7 | 9 |
| Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080 - 081) |
|
14 125 |
9318 |
| В том числе: проценты к получению (стр. 4 табл. 2 или сумма кодов аналитического учета 1-1 и 1-2 табл. 3) |
|
|
|
| доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций | 092 | – | – |
| доходы от операций с активами (стр. 5 + стр. 7 + стр. 9 + стр. 10 - стр. 11 табл. 2) | 093 | 13 760 | 9157 |
| прочие операционные доходы | 099 | – | – |
| Операционные расходы (сумма стр. 1, 2, 3, 6, 8, 12, 13, 14 табл. 2) | 100 | 13 818 | 9224 |
| В том числе: проценты к уплате |
|
|
|
| расходы от операций с активами (сумма стр. 1, 3, 6, 8 табл. 2) | 102 | 13 800 | 9213 |
| прочие операционные расходы (сумма стр. 2, 12, 13, 14 табл. 2) | 109 | 18 | 11 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090 –100) | 120 | 310 | 94 |
| III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | |||
| Внереализационные доходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Кредит" табл. 4) |
|
|
|
| Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы (сумма налога от полученных штрафных санкций (код аналитического учета 1-1 табл. 4 ´ 18 % / 118 %) (или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4) |
|
7 |
|
| Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130 - 131) или данные кода аналитического учета 1-9 табл. 4 |
|
|
|
| Внереализационные расходы (всего внереализационных доходов и расходов гр. "Дебет" табл. 4 минус код аналитического учета 1-9 табл. 4) |
|
|
|
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140 – 150) | 160 | –3192 | –2157 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (± 070 ± 120 ± 160) | 200 | 9205 | 6664 |
| Расходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5) | 210 | 3295 | 2672 |
| Доходы, не учитываемые при налогообложении (по данным табл. 5) | 220 | -3 | -1 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (± 200 ± 210 - 220) | 240 | 12 503 | 9337 |
| Налог на прибыль (код аналитического учета 4-1 табл. 6) | 250 | 2973 | 2220 |
| Прочие налоги, сборы из прибыли (сумма кодов аналитического учета 2, 3 и 4 табл. 6) | 260 | 400 | 307 |
| Прочие расходы и платежи из прибыли (код аналитического учета 5 табл. 6) | 270 | – | 7 |
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200 - 250 - 260 - 270) | 300 | 5832 | 4130 |
| Справочно (из строки 300): | 310 |
– |
– |
| Прибыль (убыток) на акцию | 320 | – | – |
| Количество прибыльных организаций / сумма прибыли | 330 | – | – |
| Количество убыточных организаций / сумма убытка | 340 | – | – |
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ | |||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | доход | расход | доход | расход |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 350 | 37 |
| 44 |
|
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 360 |
|
|
|
|
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | 370 |
|
|
|
|
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | 380 | 1048 | 1078 | 721 | 1047 |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 390 |
|
| 2 | 4 |
| Прочие доходы и расходы | 400 | 25 | 3224 | 481 | 2354 |
| ИТОГО | 500 | 1110 | 4302 | 1248 | 3405 |
София Высевка, экономист
* Бланк отчета о прибылях и убытках приведен на с. 77–78 вкладыша к данному номеру журнала.