| 01 "Основные средства в пользовании" 02 "Материальные ценности, принятые на ответственное хранение" 03 "Бланки строгой отчетности" 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" 06 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности" 07 "Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" 08 "Путевки неоплаченные" 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" 10 "Обеспечение исполнения обязательств" 11 "Государственные и муниципальные гарантии" 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками" 13 "Экспериментальные устройства" 14 "Расчетные документы, ожидающие исполнения" 15 "Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете по приносящей доход деятельности" 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок" 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения" 19 "Невыясненные поступления бюджетов прошлых лет" 20 "Списанная задолженность невостребованная кредиторами" 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" 23 "Периодические издания для пользования" |
Часть IV. О порядке учета операций по централизованному снабжению материальными ценностями
Приложение N 1 Корреспонденция счетов бюджетного учета
| I. Корреспонденция счетов бюджетного учета в бюджетном учреждении II. Корреспонденция счетов бюджетного учета по санкционированию расходов III. Корреспонденция счетов бюджетного учета по санкционированию расходов IV. Корреспонденция счетов бюджетного учета по операциям переноса показателей V. Корреспонденция счетов бюджетного учета в органах казначейства и финансовых органах |
Приложение № 2
Приложение N 2 Унифицированные формы первичных учетных документов
| 1. Перечень форм документов класса 03 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД) "Унифицированная система первичной учетной документации" 2. Перечень форм документов класса 05 ОКУД 3. Указания по применению форм первичных учетных документов Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря Акт о списании исключенной из библиотеки литературы Меню-требование на выдачу продуктов питания Ведомость на выдачу кормов и фуража Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения Акт о списании материальных запасов Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Карточка-справка Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам Квитанция Кассовая книга Табель учета посещаемости детей Извещение Акт о списании бланков строгой отчетности Уведомление по расчетам между бюджетами Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) Cправка Акт о результатах инвентаризации |
Таблица 1.
Стоимость основных средств.
| Свыше 1000 рублей, но не более 3000 рублей | Свыше 10000 рублей, но не более 20000 рублей | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит |
| соответствующего счета аналитического учета счета 040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010602320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» | соответствующего счета аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010104410, 010105410, 010106410, 010109410), счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов» | соответствующего счета 040101271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010602320 «Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» | соответствующего счета аналитического учета счета 8 010400000 «Амортизация» (010401410, 010402410, 010403410, 010404410, 010405410, 010406410, 010408410, 010409420) |
| в сумме балансовой стоимости вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, нематериальных активов, соответственно | сумме доначисления амортизации до 100% балансовой стоимости объектов | ||
Таблица 2.
Корреспонденция счетов бюджетного учета в бюджетном учреждении (извлечение).
| № | Содержание операции | Номер счета | |
| п/п | по дебету | по кредиту | |
| 1 | Принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений и работ по достройке, реконструкции зданий и сооружений | КРБ 010101310, КРБ 010102310, КРБ 010103310 | КРБ 010601410 |
| 2 | Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов при приобретении | КРБ 010601310, КРБ 010602320, КРБ 010603330 | КРБ 010701410, КРБ 010702420, КРБ 020804660, КРБ 020805660 КРБ 020809660, КРБ 020818660, КРБ 030204730, КРБ 030205730 КРБ 030208730, КРБ 030209730, КРБ 030218730- КРБ 0302217301 |
| 3 | Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов при безвозмездном получении | КРБ 010601310, КРБ 010602320, КРБ 010603330 | КРБ 130404310, КРБ 130404320, КРБ 130404330, КДБ 140101151, КДБ 040101180 |
| 4 | Принятие к бюджетному учету по сформированной стоимости объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов при безвозмездном получении | КРБ 010101310- КРБ 010107310, КИФ 010108310, КРБ 010109310, КРБ 010201320, КРБ 110301330- КРБ 110303330; КРБ 010601310, КРБ 010602320, КРБ 010603330 | КРБ 130404310, КРБ 130404320, КРБ 130404330, КДБ 140101151, КДБ 140101152, КДБ 140101153, КДБ 040101180 |
| 5 | Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных и непроизведенных активов (в том числе работ по модернизации, достройке, реконструкции, дооборудованию объектов основных средств и нематериальных активов и капитальных вложений по улучшению непроизведенных активов, неотделимых от непроизведенных активов) | КРБ 010101310- КРБ 010107310, КИФ 010108310, КРБ 010109310, КРБ 010201320, КРБ 110301330- КРБ 110303330 | КРБ 010601410, КРБ 010602420, КРБ 010603430 |
| 6 | Формирование фактической стоимости, изготовляемых хозяйственным способом, объектов нефинансовых активов | КРБ 010601310, КРБ 010602320, КРБ 010604340 | КРБ 020804660- КРБ 020809660, КРБ 020818660, КРБ 030201730- КРБ 030209730, КРБ 030218730- КРБ 030222730, КРБ 030305730, КРБ 030306730, КРБ 010501440- КРБ 010506440, КРБ 010402410- КРБ 010408410, КРБ 010409420 |
| в части объектов основных средств до 3000 руб. | КРБ 010104410- КРБ 010106410, КРБ 010109410 | ||
| 7 | Оприходование изготовленных хозяйственным способом объектов нефинансовых активов по фактической стоимости | КРБ 010104310- КРБ 010106310, КРБ 010109310, КРБ 010201320, КРБ 010501340, КРБ 010502340, КРБ 010504340- КРБ 010507340 | КРБ 010601410, КРБ 010602420, КРБ 010604440 |
| 8 | Оприходование излишков основных средств, непроизведенных и нематериальных активов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости | КРБ 010101310- КРБ 010107310; КИФ 010108310, КРБ 010109310, КРБ 010201320, КРБ 110301330- КРБ 110303330 | КДБ 040101180 |
| 9 | Внутреннее перемещение объектов основных средств, нематериальных активов, непроизводственных активов, в учреждении между материально-ответственными лицами | ||
| 9.1. | в части объектов основных средств: | КРБ 010101310- КРБ 010107310, КИФ 010108310, КРБ 010109310 | КРБ 010101310- КРБ 010107310, КИФ 010108310, КРБ 010109310 |
| 9.2. | в части объектов нематериальных активов | КРБ 010201320 | КРБ 010201320 |
| 10. | Принятие к бюджетному учету объектов основных средств, материальных запасов, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом | КРБ 010104310- КРБ 010107310, КИФ 010108310, КРБ 010109310, КРБ 010501340- КРБ 010506340 | КДБ 040101172 |
| 11 | Передача безвозмездно основных средств, нематериальных и непроизведенных активов | КРБ 130404310, КИФ 130404310, КРБ 130404320, КРБ 130404330, КРБ 040101241, КРБ 040101242, КРБ 140101251- КРБ 140101253 | КРБ 010101410- КРБ 010107410, КИФ 010108410, КРБ 010109410, КРБ 010201420, КРБ 110301430- КРБ 110303430 |
| 12 | Передача ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420 | КРБ 130404310, КРБ 130404320, КРБ 040101241, КРБ 040101242, КРБ 140101251 |
| 13 | Реализация объектов основных средств, непроизведенных и нематериальных активов: | ||
| 13.1. | начисление доходов от реализации по цене реализации (в том числе НДС) | КДБ 020509560 | КДБ 040101172 |
| 13.2. | начисление задолженности покупателя имущества по налогам, подлежащим перечислению бюджетными учреждениями в бюджет в случаях, установленных налоговым законодательством Российской Федерации | КДБ 220510560 | КДБ 240101180 |
| 13.3. | списание объекта основного средства, нематериального, непроизведенного актива с баланса при его реализации (отражается по балансовой стоимости объекта) | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420, КДБ 040101172 | КРБ 010101410- КРБ 010107410, КИФ 010108410, КРБ 010109410, КРБ 010201420, КРБ 110301430- КРБ 110303430 |
| 13.4. | списание расходов по реализации имущества (по видам расходов) | КДБ 040101172 | КРБ 040101200 |
| 14 | Списание основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, пришедших в негодность | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420, КДБ 040101172 | КРБ 010101410- КРБ 010107410, КИФ 010108410, КРБ 010109410, КРБ 010201420, КРБ 110301430- КРБ 110303430. |
| 14.1. | Одновременно производится запись на оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения | КРБ 010501340, КРБ 010506340 | КДБ 040101172 |
| 15 | Принятие к учету положительных результатов научно-исследовательских работ, опытно-конструкторские и технологические работы | КРБ 010201320 | КРБ 010602420 |
| 16 | Списание расходов по научно-исследовательским рабам, опытно-конструкторским и технологическим работам по получению отрицательного результата | КДБ 040101172 | КРБ 010602420 |
| 17 | Списание основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (в том числе недостач (потерь), образовавшихся по указанным причинам) | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420, КРБ 040101273 | КРБ 010101410- КРБ 010107410, КИФ 010108410, КРБ 010109410, КРБ 010201420, КРБ 110301430- КРБ 110303430 |
| 18 | Списание основных средств, нематериальных активов вследствие недостачи, установленной при инвентаризации, хищений, иных потерь, отнесенных за счет виновных лиц: | ||
| 18.1. | начисление задолженности по недостачам, хищениям, иным потерям, отнесенными за счет виновных лиц, отражается по рыночной стоимости | КДБ 020901560, КИФ 020901560, КДБ 020902560, КДБ 020903560, КДБ 020904560 | КДБ 040101172 |
| 18.2. | списание стоимости объекта с баланса | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420, КДБ 040101172 | КРБ 010101410- КРБ 010107410, КИФ 010108410, КРБ 010109410, КРБ 010201420 |
| 19 | Списание с баланса суммы недостачи нефинансовых активов в связи с не установлением виновных лиц, уточнением суммы задолженности по недостачам по решению суда, возмещению причиненного ущерба в натуральной форме. | КДБ 040101172 | КДБ 020901660, КИФ 020901660, КДБ 020902660, КДБ 020903660, КДБ 020904660, |
| 20 | Передача в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей, за исключением библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий | КРБ 040101271, КРБ 010604340 | КРБ 010104410- КРБ 010106410, КРБ 010109410 |
| 21 | Начисление суммы амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов в установленном порядке | КРБ 040101271, КРБ 010604340 | КРБ 010104410- КРБ 010106410, КРБ 010109410 |
| 22 | Отражение суммы ранее начисленной амортизации при безвозмездном получении объектов основных средств, нематериальных активов | КРБ 130404310 КРБ 130404320 КДБ 140101151 КДБ 040101180 | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420 |
| 23 | Переоценка стоимости объектов основных средств (кроме активов в драгоценностях и ювелирных изделиях), непроизведенных активов, нематериальных активов и начисленной на дату переоценки амортизации: | ||
| 23.1. | сумма положительной переоценки: нефинансовых активов | КРБ 010101000- КРБ 010107000, КРБ 010109000, КРБ 010201000, КРБ 010301000- КРБ 010303000 | КБК 040103000 |
| 23.2. | амортизации | КБК 040103000 | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420 |
| 23.3. | сумма отрицательной переоценки: нефинансовых активов | КБК 040103000 | КРБ 010101000- КРБ 010107000, КРБ 010109000, КРБ 010201000, КРБ 110301000- КРБ 110303000 |
| 23.4. | амортизации | КРБ 010401410- КРБ 010408410, КРБ 010409420 | КБК 040103000 |