Показатель, характеризующий отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации, называется нормой маржинальной прибыли.
Норма маржинальной Маржинальная прибыль единицы_
прибыли = Выручка от реализации
Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации. Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж.
Объем продаж (реализации продукции), при котором предприятие покроет свои постоянные затраты за счет маржинальной прибыли, то есть момент, когда предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков, а каждая дополнительно проданная единица продукции будет приносить прибыль, называется точкой безубыточности.
Если известна норма маржинальной прибыли, то точку безубыточности можно рассчитать по формуле:
Точка безубыточности в стоимостном выражении = Постоянные затраты/Норма маржинальной прибыли
МПед=Цена единицы –переменные затраты единицы
Точка безубыточности в натур. выражении= Постоянные затраты/Маржинальную прибыль единицы
Расчет переменных затрат на кг продукции:
Сырье и материалы = норма расхода*цена единицы
Труд = норма рабочего времени на единицу*нормативная тарифная ставка+26%*(норма рабочего времени на единицу*нормативная тарифная ставка)
Производственные переменные затраты= стоимостное значение затрат/объем производства
Производственные переменные затраты = Вспомогательные материалы+ Премиальный фонд ОПР+ Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования+ ЗП рабочих, обслуживающих производство+ Страховые взносы на ЗП рабочих, обслуживающих производство+ Текущий ремонт оборудования+ Электроэнергия и топливо для технологических целей+ Потери от брака= 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048=2,185
Переменные затраты на продажу = стоимостное значение затрат/объем производства
Общие переменные затраты = Сырье и материалы+Труд+Производственные переменные затраты+ Переменные затраты на продажу
Переменная с/с шоколадных конфет= 85,446+0,005*113+26%*(0,005*113)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=88,4039 руб/кг
Переменная с/с карамели= 33,08+0,03*112+26%*(0,03*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=39,5596 руб/кг
Переменная с/с шоколадных плиток= 33,19+0,02*113+26%*(0,02*113)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=38,2836 руб/кг
Переменная с/с ириса= 57,45+0,03*112+26%*(0,03*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=63,9296 руб/кг
Переменная с/с леденцов= 20,448+0,02*112+26%*(0,02*112)+ 0,18+0,889+0,255+0,264+0,069+0,096+0,168+0,216+0,048+0,034+0,027=25,5164 руб/кг
| Вид продукции | Переменные затраты на труд | Переменные затраты на сырье | Производственные переменные затраты | Переменные затраты на продажу | Общие переменные затраты на кг |
| шок конфеты | 0,7119 | 85,446 | 2,185 | 0,061 | 88,4039 |
| карамель | 4,2336 | 33,08 | 2,185 | 0,061 | 39,5596 |
| шок плитки | 2,8476 | 33,19 | 2,185 | 0,061 | 38,2836 |
| ирис | 4,2336 | 57,45 | 2,185 | 0,061 | 63,9296 |
| леденцы | 2,8224 | 20,448 | 2,185 | 0,061 | 25,5164 |
Постоянные затраты предприятия составляют 10 749 600 руб. в год.
ё
| Вид продукции | Цена, руб | Переменные затраты на кг. | Удельный вес | МПед | Норма маржинал. прибыли | КТ, руб | КТ, кг |
| Шоколадные конфеты | 125 | 88,4 | 60% | 37 | 0,29 | 17 421 891 | 139 375 |
| Карамель | 70 | 39,6 | 10% | 30 | 0,43 | 2 903 649 | 41 481 |
| Шоколадная плитка | 80 | 38,3 | 14% | 42 | 0,52 | 4 065 108 | 50 814 |
| Ирис | 100 | 64 | 10% | 36 | 0,36 | 2 903 649 | 29 036 |
| Леденцы | 85 | 25,5 | 6% | 59 | 0,70 | 1 742 189 | 20 496 |
| Общее | 100% | 29 036 486 | 281 203 |
В результате проведенного анализа величина точки безубыточности равна 29 036 486 руб. или 281 203 кг. В этой точке равновесия предприятие ООО «Столичная кондитерская фабрика» достигает такого объема производства, который обеспечивает нулевой финансовый результат, то есть предприятие не имеет прибыли, но и не несет убытка.
Формирование прогнозного баланса предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика» является заключительным этапом составления общего бюджета предприятия.
Прогнозный баланс предприятия представляет собой прогнозируемое состояние активов и пассивов предприятия за прогнозируемый период.
Пассивная часть баланса формируется исходя из предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.
Сумма активов и пассивов баланса должна совпадать, что является подтверждением правильности составления бюджета.
| Наименование показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| АКТИВ |
|
| |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| |
| Основные средства | 60 000 000 | 59 400 000 | |
| Прочие внеоборотные активы | 50 000 | 65 000 | |
| Итого по разделу I | 60 050 000 | 59 465 000 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
| |
| Запасы | 1 100 346 | 3 938 746 | |
| Дебиторская задолженность | 7 300 500 | 10 120 000 | |
| Денежные средства | 350 000 | 2 345 000 | |
| Итого по разделу II | 8 750 846 | 16 403 746 | |
| БАЛАНС | 68 800 846 | 75 868 746 | |
|
|
|
| |
| ПАССИВ |
|
| |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
| |
| Уставный капитал | 37 000 000 | 37 000 000 | |
| Резервный капитал | 10 000 000 | 18 000 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 12 600 346 | 15 500 746 | |
| Итого по разделу III | 59 600 346 | 70 500 746 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
| |
| Заемные средства | 6 000 000 | 3 000 000 | |
| Итого по разделу IV | 6 000 000 | 3 000 000 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
| |
| Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 3 200 500 | 2 368 000 | |
| Итого по разделу V | 3 200 500 | 2 368 000 | |
| БАЛАНС | 68 800 846 | 75 868 746 | |
В данной курсовой работе раскрыта такая многогранная тема как разработка системы управленческого учета на примере предприятия ООО «Столичная кондитерская фабрика».