Смекни!
smekni.com

Учет наличия и движения денежных средств (стр. 5 из 9)

При анализе платежеспособности предприятия с позиций допущения непрерывности его деятельности обычно рассчитывается три основных коэффициента:

- коэффициент текущей платежеспособности;

- коэффициент быстрой платежеспособности;

- коэффициент абсолютной платежеспособности.

Коэффициент текущей платежеспособности L(1) дает оценку возможности предприятия погашать свои долги, показывая сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль краткосрочной кредиторской задолженности. [5]

,

где А - актив баланса, а K - долги предприятия (его кредиторская задолженность, привлеченный капитал).

L1=73049/8199+11636=3,7 (2008 год)

L1=70365/12327+9460=3,2 (2009 год)

Таким образом, наш показатель платежеспособности, рассчитанный исходя из положений теории статического баланса, носит положительный характер, поскольку риск банкротства нашей организации минимален.

При расчете коэффициента быстрой платежеспособности L(2), из числителя исключается такой показатель как запасы, то есть материалы, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Коэффициент принимает следующий вид:

где ДЗ - сумма дебиторской задолженности, показанной в активе баланса предприятия, а ДC - денежные средства фирмы и их эквиваленты (краткосрочные финансовые вложения), K - краткосрочная кредиторская задолженность.

L2=(1759+517)/1648=1.3 (2008 год)

L2=(6729+97)/4212=1,6 (2009 год)

Таким образом, значение коэффициента L(1) существенно ниже его стандартного показателя. Это свидетельствует о существующем риске несвоевременного погашения текущих обязательств. Но у нашего предприятия достаточно имущества, чтобы погасить все свои долги при ликвидации бизнеса, но не хватает оборотных активов, чтобы своевременно расплачиваться по текущим долгам при нормальном продолжении дел.

Коэффициент абсолютной платежеспособности имеет следующий вид:

L3 =517/1648=0,3 (2008 год)

L3=97/4212=0,02 (2009 год)

Таким образом, 30 % имеющихся у организации краткосрочных обязательств могло быть погашено немедленно в 2008 году.

Обычно приводимое в литературе по финансовому менеджменту нижнее значение коэффициента абсолютной платежеспособности составляет 0,25.

Следовательно, у нашей организации значение коэффициента L(3) намного ниже показателей L(1) и L(2). Это говорит о том, что у нашей организации имеется недостаток свободных денежных средств, которые могли бы быть пущены в оборот. При этом увеличение объемов товарооборота смогло бы улучшить общую картину платежеспособности организации.

Таблица 7 - Анализ основных экономических показателей СПК «Филипповский» за 2007-2009 гг.

Показатели Код 2007 год 2008 год 2009 год Отклоне-ние (2008 к 2009) Темп
Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. роста, %
1 .Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 23883 26874 24176 2698 111,159
2.Себестоимость производства и реализации товаров, продукции, работ, услуг 20 28479 23068 17769 5299 129,821
3.Валовая прибыль (убыток) отчетного периода 29 -5296 3806 6407 -2601 59,4037
6 .Прибыль (убыток) от реализации 50 -5296 3806 6407 -2601 59,4037
8.Проценты к уплате 70 2708 1804 1804
10.Прочие операционные доходы 90 9007 2969 2673 296 111,073
11.Прочие операционные расходы 100 5634 1633 1852 -219 88,1749
14.Прибыль (убыток) до налогообложения 140 -4631 3063 7228 -4165 42,3768
16. Чистая прибыль отчетного периода 190 -4631 3063 3063

Данные таблицы показывают, что прибыль по предприятию в период с 2007г. по 2009г. увеличивалась, а в 2007 году СПК «Филипповский» работало в убыток. Наблюдается резкое увеличение валовой прибыли – отклонения с 2008 по 2009 год -2601.

Для увеличения прибыли необходимо повышать цены реализации, повышать объём реализации продукции, снижать себестоимость продукции за счёт рационального использования производственных ресурсов и др.

3. Учет денежных средств в СПК «Филипповский»

3.1 Анализ состава, и динамики движения денежных средств

Далее проведем анализ движения средств в СПК «Филипповском» в 2007-2009гг. в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ динамики состава денежных потоков

Показатель

2007 год

2008 год

2009 год отклонение 2009 к и2008 Темп прироста,% (2009 к 2008)

наименование

код

1

2

3

4

5 6 7
Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

13

493

517

-24

104,86815

Движение денежных средств по текущей деятельности

110

18328

26952

18260

8692

67,750074

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

111

0

500

0

500

0

Полученные бюджетные субсидии

120

1492

2600

4008

-1408

154,15385

Прочие доходы

140

145

5326

6143

-817

115,33984

Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

15240

20802

15808

4994

75,992693

на оплату труда

160

3074

4968

5333

-365

107,34702

на выплату дивидендов, процентов

170

631

1804

2708

-904

150,11086

на расчеты по налогам и сборам

180

1227

1922

1678

244

87,304891

на прочие расходы

184

101

5722

2767

2955

48,357218

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

675

-362

117

-479

-32,320442

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов

210

20

122

20

102

16,393443

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов

290

14731

14731

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

(20)

-14609

20

-14629

-0,1369019

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360

6600

27485

5735

21750

20,865927

из них банками

365

6600

25823

3511

22312

13,596406

Погашение займов и кредитов (без процентов)

380

6815

12490

6292

6198

50,376301

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

410

215

14995

-557

15552

-3,7145715

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

420

480

24

-420

444

-1750

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

430

493

517

97

420

18,762089

Вывод: судя по потокам денежных средств, можно сделать вывод о том, что денежная масса увеличивается с каждым годом, но остаток денежных средств сокращается в разы. Наблюдается уменьшение и отрицательный баланс чистых денежных средств, при этом увеличивается заработная плата, и прочие доходы. В целом СПК переживает плохие времена, что может быть связано с высокой неурожайностью и засухой, пусть и увеличивается заработная плата работникам, но не такими быстрыми темпами как растет потребительская корзина. Для того, чтобы увеличилась масса денежных средств, необходимо увеличение прибыли, а значит, что нужно проводить инвестиционную политику, пользоваться возможностями научно- технического прогресса.