Пользователями результатов финансового анализа выступают все участники финансово-хозяйственной деятельности:
1. Покупатели и заказчики, которые нуждаются в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей с предприятием, о степени стабильности и непрерывности хозяйственной деятельности предприятия, особенно в случаях наличия долгосрочных соглашений;
2. Поставщики и подрядчики, заинтересованные в получении информации о возможностях предприятия рассчитываться с ними по обязательствам в установленные договорами сроки;
3. Работники предприятия, для которых важны сведения о прибыльности и стабильности предприятия в целях гарантированного наличия рабочего места и оплаты труда в настоящее время;
4. Акционеры и собственники, которых интересуют прибыльность предприятия и его стабильность в будущем, поскольку с этими данными связаны наличие и размер дивидендов, а также степень риска при покупке акций;
5. Менеджеры и руководители предприятия, которым необходима информация об эффективности использования имущества, собственного капитала, о рентабельности продукции, норме прибыли, получаемой на вложенный капитал. Анализ этой информации позволяет им разрабатывать управленческие решения по дальнейшему повышению эффективности работы предприятия;
6. Органы государственной власти, заинтересованные в информации для осуществления возложенных на них управленческих функций, ведения систематического наблюдения, регулирования деятельности, выработки политики налогообложения. По данным бухгалтерской отчетности Федеральная служба России по делам о несостоятельности (банкротстве) анализирует и оценивает финансовое состояние предприятий, чтобы выявить неплатежеспособные предприятия и принять решение по их закрытию или оздоровлению;
7. Налоговые органы, контролирующие поступление от предприятия в бюджет соответствующих налогов и сборов;
8. Общественность (пресса, различные общественные организации), которая интересуется информацией для оценки вклада предприятия в экономику региона, страны, перспектив занятости населения, его вложений в экологические программы и проекты по развитию социальной инфраструктуры;
9. Аудиторы, определяющие правильность представляемой предприятием финансовой отчетности, которая отражает финансовые условия и результаты деятельности предприятия;
10. Кредиторы, в состав которых входят также коммерческие банки, заинтересованные, прежде всего в информации, позволяющей им определить риск невозвратности ссуд и кредитов, а также полного выполнения всех обязательств по условиям кредитных договоров в соответствующие сроки;
11. Инвесторы, которые представляют интересы капитала. Их интересует степень выгодности вложений в предприятие, а также потенциальный риск потери инвестиций. Чем устойчивее финансовое положение предприятия, тем менее рискованны и более выгодны инвестиции в него.
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает роль финансового анализа, основное содержание которого составляет комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.
1.4.Основные принципы проведения экономического анализа.
Анализ финансово - хозяйственной деятельности проводится в соответствии с определенными принципами (таблица 3.)
Таблица 3.
| Принцип | Содержание принципа |
| Конкретность | Анализ основывается на реальных данных, результаты анализа являются конкретными и количественными |
| Комплексность | Всесторонне изучается экономическое явление или процесс для его объективной оценки |
| Системность | Экономические явления изучаются во взаимосвязи друг с другом, а не изолировано |
| Регулярность | Анализ проводится постоянно чрез заранее определенные промежутки времени |
| Объективность | Экономические явления изучаются критически и беспрестанно, вырабатываются обоснованные выводы |
| Действенность | Результаты анализа пригодны для использования в практических целях |
| Сопоставимость | Данные и результаты анализа должны быть сопоставимы друг с другом |
| Научность | При проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методами и процедурами |
При проведении финансового анализа для более точной интерпретации исходных данных дополнительно может потребоваться следующая информация:
1. Сведения об учетной политике предприятия;
2. Сумма начисленного износа основных средств и нематериальных активов;
3. Среднесписочная численность персонала и фонд заработной платы предприятия;
4. Доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
5. Доля бартерных (товарных) расчетов в выручке от реализации;
Традиционно и в особенности при проведении внешнего анализа в качестве исходной информации используется стандартный бухгалтерский баланс (форма № 1). Однако это не является обязательным условием и, например, в случае недоверия к внешней отчетности предприятия, для этой цели может быть использован любой другой документ управленческого учета.
В любом случае данные должны соответствовать следующим требованиям:
1. Подготовка данных должна вестись на регулярной основе и по единой методике;
2. Данные об имуществе и источниках должны быть сбалансированы между собой;
3. Активы должны быть структурированы по их экономической природе (по принципу отнесения стоимости на производимую продукцию, срокам использования и степени ликвидности);
4. Данные об источниках финансирования должны быть должны быть разделены по принципу собственности и срокам привлечения.
Всем перечисленным выше требованиям отвечает аналитический баланс. Одним из способов построения этого документа является преобразование (укрупнение или разукрупнение) и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.
Ниже перечислен ряд процедур, которые при этом необходимо провести:
1. Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала (задолженности учредителей);
2. Проставить реальную стоимость необоротных активов;
3. Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс;
4. Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса "Накопленный капитал". Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования).
В качестве основы для построения аналитического отчета о прибылях и убытках можно использовать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
При этом необходимо выполнить следующие процедуры:
· Скорректировать выручку от реализации на суммы реализации, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет;
· Скорректировать затраты на реализованную продукцию на суммы затрат, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет или же по налоговому законодательству относимые на погашение за счет прибыли;
· Разделить затраты на реализованную продукцию на переменные и постоянные составляющие по степени их зависимости от изменения объемов производства и реализации;
· В составе постоянных затрат выделить отдельными позициями статьи "Амортизационные отчисления" и "Проценты за кредиты";
· Налоги, исчисляемые до налогообложения прибыли, выделить из прочих операционных затрат и включить в состав затрат на реализованную продукцию;
· Выделить отдельными позициями доходы и расходы, связанные с реализацией необоротных активов и прочего имущества предприятия и ценных бумаг, а также курсовые разницы.
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса компании «Дил - 1».
2.1. Организационно - экономическая характеристика деятельности хозяйствующего субъекта
ООО «Дил 1» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование, товарный знак. Организация отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ей имуществом. Организация от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством РФ.
Место нахождения организации: Российская Федерация, г.Москва, Триумфальная площадь, 4/31
Организация имеет свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на учет в налоговом органе .
ООО «Дил -1» создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли. ООО «Дил - 1» специализируется на организации и проведении кейтеринга, банкетов, фуршетов, свадеб, пикников на природе, презентаций, спортивных праздников, последних звонков. Кроме того аренда теплоходов, прогулка на теплоходе, а также широкий набор услуг в области общественного питания и корпоративных обедов.
Основные экономические показатели деятельности организации представлены в таблице 1.
Таблица 1