- затраты на медикаменты и процедуры сторонних организаций;
- затраты на питание;
- затраты на культурно – массовое обслуживание;
эксплуатационные затраты (с расшифровками);
другие затраты (с расшифровками).
2. Прямые затраты на оплату труда.
3.Другие прямые затраты.
-отчисления на социальное страхование;
-амортизация основных фондов и износ МБП;
-налоги и сборы.
При планировании и отнесении к затратам можно отнести только те налоги и сборы которые установлены Законом Украины «О системе налогообложения» и только те затраты, которые связаны с деятельностью предприятия.
4.Общепроизводительные затраты:
переменные;
постоянные.
В соответствии со стандартами бухгалтерского отчета административные затраты и затраты на сбыт не являются элементами производственной себестоимости реализованной продукции, они включаются дополнительными позициями в операционные затраты.
Среди других операционных доходов при планировании считаются:
выручка от реализации залежалых материалов и других оборотных активов;
прибыль от операций с тарой;
доход от сдачи в аренду основных фондов.
Среди других операционных затрат при планировании финансового результата учитываются:
себестоимость реализованных излишков материалов и других оборотных активов;
себестоимость операционной аренды;
затраты на научные исследования и разработки.
В финансовые доходы, что должны быть отнесены при планировании финансового результата от обычной деятельности, включаются:
доход от вложения капитала в совместные предприятия;
дивиденды на акции, вложенные в акционерные предприятия;
проценты на приобретения облигаций, и другие ценные бумаги, по депозитным взносам.
В финансовые затраты включаются прогнозируемые суммы выплат процентов банкам за использование долгосрочными и краткосрочными кредитами, а также другие платежи, связанные с получением заемного капитала.
2.3.2. Планирование себестоимости услуг
Планирование себестоимости услуг является одним из основных разделов хозяйственно- финансового плана предприятия. Основными методами, которые применяются при планировании себестоимости, являются балансовый метод и метод технико-экономических показателей. Использование балансового метода обеспечивает взаимосвязь производственных программ, трудовых и финансовых затрат и доходов. Метод технико-экономических показателей предусматривает использование при расчете себестоимости койко-дня нормативных и расчетных величин по элементам затрат. Исходя с фактических затрат, сформированных за предыдущие 1-2 года, с учетом изменений в технологическом процессе обслуживания и дальнейшего совершенствования в плановом периоде.
Планирование себестоимости санаторно-курортных услуг осуществляется, как правило, на год с разбивкой по кварталам года.
Планирование себестоимости койко-дня осуществляется в следующей последовательности: разрабатываются объемы услуг в койко-днях.
Для этого составляются графики заездов и отъездов отдыхающих на плановый год по установленной форме, исходя из коек, количества дней работы туркомплекса. В графиках обсчитывается объем обслуженных, а количестве человек, путевок, койко-дней помесячно, по квартально и в целом на год по категориям размещения в номерах. Таким образом, формируется производственная программа по туркомплексу. Объем койко-дней является исходным для калькуляции себестоимости койко-дня.
Затраты по статьям себестоимости рассчитываются на весь объем обслуживания поквартально и на год. (Таблица « Сводная таблица затрат по калькуляции).
К производственной себестоимости относятся:
-прямые материальные затраты;
-прямые затраты на оплату труда;
-другие прямые затраты;
-общепроизводственные затраты.
а) Статья «Материальные затраты»
В практике себестоимости обслуживания слагается от 6 до 20 элементов затрат.
По каждому элементу прямых материальных затрат составляются отдельные расчеты на основаниях соответствующих нормативов, а при их отсутствии путем расчета затрат на основе анализа фактических затрат за предыдущий период и изменений.
1.Стоимость медикаментов, медицинских и специализированных материалов, бланков и медицинской документации, медицинских периодических изданий.
2.Затраты на питание.
3.Затраты на культурно-массовое обслуживание
4.Эксплуатационные затраты, и другие.
Эксплутационные и другие прямые затраты относятся к затратам производственного процесса и находятся в прямой зависимости от объемов услуг.
По каждому элементу затрат делаются расчеты согласно норм затрат, анализа фактических затрат за прошедший год, в соответствии с мероприятиями по энергосбережению, консервации производственных незадействованных объектов, планов мероприятий по охране труда, пожарной безопасности, гражданской обороны и т. д.
б) Прямые затраты на оплату труда
К затратам на оплату труда включаются: заработная плата по окладам и тарифным ставкам, премии, надбавки, доплаты за ночное время, праздничные дни, материальная помощь, компенсационные выплаты, отплата отпусков, другие затраты на оплату персонала основной деятельности, который непосредственно занятый обслуживанием отдыхающих. К нему относятся: медицинский персонал; педагогический персонал, персонал культурно – массового обслуживания, персонал обслуживания столовых и кухонь, хозяйственно- обслуживающий персонал.
Фонд основной оплаты труда обсчитывается на основании штатного расписания, другие выплаты работающим рассчитываются в произвольной форме. При составлении «Плана по труду» необходимо учитывать прогноз на повышение минимальной заработной платы, которая устанавливается Законом Украины.
г) Общепроизводительные затраты
Общепроизводительные затраты подразделяются на постоянные и переменные. Перечень постоянных и переменных общепроизводительных затрат устанавливается туркомплексом самостоятельно.
К переменным общепроизводственным затратам относятся затраты на обслуживание и управление структурными подразделениями, вспомогательными хозяйствами, что изменяются прямо пропорционально от изменения объемов обслуживания. Например, оплата труда и отчисления на социальные фонды обслуживающего персонала, штаты которого зависят от предоставляемых услуг, транспортные и эксплуатационные затраты, малоценный инвентарь, затраты материалов и т.д.
Переменные общепроизводственные затраты разделяются на каждый объект затрат, исходя с фактических объемов отчетного периода.
К постоянным общепроизводственным затратам относятся затраты на обслуживание и управление структурными подразделениями, что остаются неизменными при изменении объемов деятельности.
Например, оплата труда и отчисления на социальные фонды аппарата управления отделений и вспомогательных хозяйств, оплата служебных командировок, вода и электрообеспечение помещений объектов общепроизводственного назначения, затраты по технике безопасности связанные с охранной труда, затраты по обслуживанию холодильных установок, дезинфекцию, медицинское обслуживание, обслуживание телефонов и т.д.
Поэтому, постоянные общепроизводственные затраты включаются в производственную себестоимость услуг в полном объеме только в том случае, когда фактический объем производства равен или превышает так называемую норму мощности.
Величина нормальной производственной мощности оговаривается предприятием самостоятельно.
Для санаторно-курортного предприятия производственная мощность есть количество запланированных койко-мест, для лечебного учреждения – плановое количество медицинских процедур, и т.д.
При формировании стоимости санаторно - курортных путевок к производственной себестоимости, рассчитанной на плановый год, относят административные затраты, на сбыт, и другие операционные затраты, которые возникли в процессе функционирования туркомплекса. Кроме покрытия затрат, в ценах на путевки необходимо предусмотреть прибыль- для обеспечения нормального режима работы, платежеспособности туркомплекса и его дальнейшее развитие.
Цены на путевки рассчитываются дифференцированно по категориям удобств размещения в номерах.
Составляется таблица расчета стоимости в сумме на один койко-день санаторно-курортного обслуживания по категориям размещения, которая является сводным планом затрат, доходов и прибыли по основной деятельности туркомплекса и позволяет указать размеры снижения цен на путевки.
д/ Планирование амортизационных отчислений
Планирование амортизации основных фондов и других необоротных активов, что подлежат амортизации, осуществляется согласно выбранного метода амортизации.
Выделяется пять методов амортизации: Прямолинейный, смешанной остаточной стоимости, ускоренного уменьшения остаточной стоимости, кумулятивный, производственный и налоговый.
При расчете сумм амортизационных отчислений на плановый год рассчитываются:
-первоначальная стоимость объекта;
-увеличение стоимости основных средств в связи с запланированными приобретениями основных средств, капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией;
-годовые, месячные нормы амортизации;
- сроки выбытия объекта ( консервация) и введение в эксплуатацию новых объектов.
Планирование налогов, виды налогов в санаторно- курортной системы:
Налоги, сборы и другие обязательные платежи, установлены Законом Украины «Про систему налогообложения».
Общегосударственные налоги, сборы и другие обязательные платежи:
-плата за землю;
-налог с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
а/ сбор за специальное использование водных ресурсов;
и т. д.
Местные налоги и сборы:
-гостиничный сбор;
-налог на рекламу;
-коммунальный налог;