Смекни!
smekni.com

Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России (стр. 2 из 3)

При проверке кассовых операций необходимо проследить за соблюдением кассовой дисциплины, в частности, проверить ис­пользование денег, полученных из банка по целевому назначе­нию, своевременность и полноту возврата денег в банк, соблю­дение установленного банком лимита остатка денег в кассе и правил расчета наличными деньгами. При проверке полноты и своевременности сдачи наличных денег в банк следует сопоста­вить списанные в расход по кассовым отчетам суммы с сумма­ми, зачисленными банком на период по выпискам из расчетно­го счета.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Проверка банковских операций должна включать проверку правильности:

— остатков и оборотов по расчетному счету, тождественно­сти данных по записям организации и выпискам банка;

— расходования денежных средств с расчетного счета;

— порядка хранения и использования чековых книжек.

При проверке операций по расчетному счету могут вскры­ваться незаконные операции при списании денежных средств, в частности:

— скрытое погашение дебиторской задолженности, которая должна быть отнесена на виновных лиц;

— перечисление денежных средств за материальные ценно­сти, которые не приходуются в учете;

— перечисление денежных средств в погашение депонент­ской или другой задолженности подставным лицам и организа­циям и др.

Задание к разделу 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских опе­рации»

Задание для проведения проверки кассовой наличности представлены в таблице № 1.

По данным таблицы № 1 требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности и оформить акт инвентаризации кассы.

Номер варианта

Отчет кассира на

____ 2009г.

Ведомости на выплату заработной платы за 2009 г.

Документы, не записанные в кассовый отчет

В наличии у кассира на момент проверки

Остаток денег составил

Ведомость 1 на общую сумму

выплачено

Ведомость 2 на общую сумму

выплачено

ПКО № 18 от ___ 2009 г.

ПКО № 19 от ___ 2009 г.

ПКО № 20 от ___ 2009 г.

РКО № 8 от ___ 2009 г.

РКО № 9 от

___ 2009 г.

3

136500 102000 97000

15000

12000

15000

2000

4500

9500

1500

35000

Решение

1) Корректировка остатка по кассе

136500+ 15000 + 2000 + 4500 = 158000

2) Расход по кассе

97000+ 12000 + 9500 + 1500 = 120000

3) Остаток по кассе

158000–120000= 38000

4) Недостача в кассе

38000-35000= 3000

Акт инвентаризации кассы

«_29_»_______октября 2009г.

Мною, аудитором Веремьёвой Екатериной Сергеевной с участием главного бухгалтера Белова А. Д. в присутствии кассира Петрова А. Ю.

произведена проверка приходных и расходных документов по движению денежных средств за период с _1 октября___по_29 октября___2009г. Проверкой установлено:

Остаток денежных средств по данным учета по состоянию на _1 мая__2009г. составил _____136500_____руб.

Совершены операции с денежными средствами в кассе:

Содержание операций

Денежные средства

Приход

Расход

ПКО №18

15000

ПКО №19

2000

ПКО №20

4500

РКО №8

9500

РКО №9

1500

Исправительные записи по приходу: ________21500__________________

Исправительные записи по расходу: _______ _11000___________________

Остаток денежных средств по данным инвентаризации по состоянию на _31 мая_____2009г. составил ________38000__________руб.

Результат:

Недостача ___3000__руб.

Излишек __________руб.

Нарушения кассовой дисциплины: касса не имеет отдельного изолированного помещения

Подписи

2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

Основная задача проверки расчетов с подотчетными лицами - проверка обеспечения сохранности подотчетных сумм, установление целевого их использования и выявления незаконных, экономически нецелесообразных расходов.

При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:

- установлены ли приказом руководителя организации лица, которые имеют право получать денежные средства под отчет, а также размер выдаваемых средств и сроки. Неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения работника из командировки;

- своевременно ли произведен отчет лица, получившего деньги под отчет, согласно авансовому отчету установленной формы. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расход денежных средств:

- подтверждены ли расходы по командировкам соответствующим образом.

Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения расходов, произведенных подотчетными лицами, на соответствующие счета и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.

Задание к разделу 2. «Аудит расчетов с подотчетными лицами»

Сотрудник направлен в командировку на 3 дня. Выдано подотчет 6000. В связи с возникшей необходимостью руководителем срок командировки был продлён. Телеграфным переводом работнику были направлены дополнительные денежные средства в размере 20000 рублей. Стоимость телеграфного перевода составила 590 р., в т. ч. НДС 90 р. Как отразить операции в бухгалтерском учёте?

Д71.1 К50 – 6000

Д71.2 К50 – 20590

Д57 К71.2 – 20000

Д20 К71.2 – 500

Д19 К71.2 – 90

Д71.1 К57 – 20000 - получено уведомление о вручении денег

Согласно п.11 порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета лица по ранее выданному ему авансу. В данной ситуации этот пункт не нарушается, т. к. срок отчета по первой подотчетной сумме 6000 не наступил. Кроме того, возможность получения нескольких сумм предусмотрена авансовым отчетом. В данной ситуации непосредственной передачи денег от одного лица другому не предусматривается.

3. «АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА».

Основными аспектами проверки расчетов по оплате труда являются:

- проверка состояния учета труда и заработной платы;

- выявление фактов приписок и искажений в учете;

-проверка правильности расчетов по оплате труда в соответствии с действующим законодательством.

По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.

Задание к разделу 3 « Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда.

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы физических лиц, р.

Ф.И.О.

Оклад

Район.

коэф-т 25 %

Итого начислено

Стандартные

вычеты

Налогооблагаемая база

Сумма налога

1 работник

21000

5250

26250

1400

24850

3230,5

2 работник

18000

4500

22500

2400

20100

2613

3 работник

17500

4375

21875

-

21875

2843,75

4 работник

25000

6250

31250

2400

28850

3750,5

5 работник

9000

2250

11250

1400

9850

1280,5

Итого: 90500

22625

113125

7600

105525

13718,25

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц

Фамилия

Категория

Дети

четные

нечетные

четные

нечетные

1 работник

Совм.

Пост.

2

1

2 работник

Пост.

Пост.

1

2

3 работник

Пост.

Совм.

нет

1

4 работник

Пост.

Пост.

1

2

5 работник

Пост.

Пост.

2

1

Примечание: заявление на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года не превышает 40 000 рублей по всем видам начислений.