Вопрос 14. Понятие бухгалтерского баланса
1. Баланс(от фр. Ьа1апсе - весы, лат. ЬПапх - имеющий две весовые чаши] равновесие, уравновешивание. Бухгалтерский баланс - важнейшая фор! бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, сгру пированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражен! состав, размещение, источник и назначение средств на отчетную дату.
Баланс состоит из двух частей: левая - актив, правая - пассив: их ито] должны быть равны. Бухгалтерский баланс составляется в масштабе одно предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозя) ства в целом.
2. Существуют различные виды бухгалтерских балансов.
По времени составления:
* текущий;
• периодический;
• годовой',
• вступительный баланс - составляется при создании нового или щ преобразовании ранее действовавшего предприятия;
• ликвидационный — составляется при ликвидации организации;
• разделительный — составляется при разделении организации на несколькоболее мелких;
* объединительный — формируется при объединении нескольких организацийв одну.
По объему информации:
• единичный;
• сводный баланс - составляется путем объединения отдельных заключительных балансов; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;
* сводно-консолидированный баланс - составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанныхмежду собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании, головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами.
По способу очистки:
• баланс-брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи: "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов");
• баланс-нетто - бухгалтерский баланс без регулирующих статей.
По характеру деятельности:
•/ по основной деятельности;
• по неосновной деятельности.
! Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определять: состав и структуру имущества предприятия; мобильность и оборачиваемость оборотных средств; состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности; конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, с состоянием предприятия, показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко исполь-зуются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Вопрос 15. Строение бухгалтерского баланса
Статья бухгалтерского баланса - показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
2. В балансе обязательно должно наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам:
• в активе - по вещественному составу и его функциональной роли, то есть в чем оно размещено и какую функцию выполняет на предприятии;
• в пассиве - по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств.
Каждый вид имущества поступает на предприятие за счет какого-либо Источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
3. Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела:
I. Внеоборотные активы.
II.Текщие активы.
Характерной особенностьюдействующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организации.
В составе первого раздела актива "Внеоборотные активы" содержался наименее ликвидные статьи баланса:нематериальные активы; основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения и др.
Во второй раздел актива "Текщие активы"входят более ликвидные стать и по мере нарастания уровня их ликвидности:
• запасы (сырье, материалы);
• затраты в незавершенном производстве, издержках обращения;
• расходы будущих периодов;
• готовая продукция и товары для перепродажи;
• дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства и др.
4, Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:
III. Собственный капитал
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
Третий раздел баланса "Капитал и резервы" характеризует:
* собственный капитал организации:
• уставный капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• целевое финансирование;
* нераспределенный доход (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного периода.
В четвертом разделе баланса "Долгосрочныеобязательства" отражаются заемнные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные обязательства.
Пятый раздел, находящийся в пассиве баланса "Краткосрочные обязательства" включает такие статьи, как: ;:
• заемные средства;
• кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, пенсионному обеспечению, перед бюджетом);
И задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
* доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства.
Вопрос 16. Виды бухгалтерских балансов
I В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
1. Сальдовый баланс характеризует имущество хозяйствующего субъекта и I источники образования имущества по состоянию на определенную дату в , денежной оценке.
| Сальдовый баланс | ||
| Пассив Актив | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| БАЛАНС | ||
Составляется баланс бухгалтерией предприятия путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
! 2, Оборотный баланс содержит данные о движении имущества и его источников (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также
• остатки средств и источников образования имущества на начало и конец
[ периода. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.
Оборотный баланс
| Пассив Актив | На начало отчетного периода | Движение имущества (источников) | На конец отчетного периода | |
| уменьшение | увеличение | |||
| БАЛАНС | ||||
Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
3. Вступительный баланс (начальный) - первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве - источники его возникновения.Этот баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса проводятся инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени.0н составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов).
4. Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.
5. Предварительный баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в имуществе предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях которые будут совершены до окончания отчетного периода Составление предварительного баланса имеет целью заранее выявить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчетного периода
6. Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи. Используется для научных исследований, совершенствования информацонных функций баланса.
7. Баланс-нетто (чистый) - баланс, из которого исключены регулирующие статьи ("Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и т.д.). В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является основной формой отчетности.