Таблица 3
Изменение в бухгалтерском балансе под влиянием фактов хозяйственной деятельности фирмы «Сфера»
| № п/п | Содержание фактов хозяйственной деятельности за сентябрь 200Х г. | Сумма тыс. руб. | Баланс на 01.09.0Х г. | Тип изме-нений | |
| актив | пассив | ||||
| 1 | Получено в кассу с расчетного счета | 4000 | 50+ | 51- | Только в А, Валюта баланса не изменится |
| 2 | Погашен долг поставщику с расчетного счета за поставку ценностей | 2200 | 60- | 51- | И в А и в П, В. уменьшается |
| 3 | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 11 000 | 51+ | 66,67+ | И в А и в П, В. увел. |
| 4 | Начислена заработная плата работникам | 4 000 | 20+ | 70+ | И в А и в П, В. увел. |
| 5 | Произведено удержание из зарплаты налога на доходы с физических лиц | 700 | 70- | 68+ | Только в П, В. не изм. |
| 6 | Перечислен налог на доходы с физических лиц в бюджет с расчетного счета | 700 | 68- | 51- | И в А и в П, В. уменьшается |
| 7 | Выдана из кассы заработная плата | 3300 | 70- | 50- | И в А и в П, В. уменьшается |
| 8 | Выдана из кассы под отчет на хозяйственные расходы | 500 | 71+ | 50- | Только в А, В. не изменится |
| 9 | Поступила на расчетный счет сумма в погашение дебиторской задолженности за отгруженную продукцию | 15 000 | 51+ | 50- | Только в А, В. не изменится |
| 10 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за счет социального страхования | 1200 | 69+ | 70+ | И в А и в П, В. увел. |
| 11 | Оплачены наличными разные общественные расходы | 200 | 91.2- | 50- | Только в А, В. не изменится |
Задание 4:
1. Составьте бухгалтерский баланс предприятия на 31 марта 200Хг. в табл. 4, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса.
2. В журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5) составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.
3. Откройте бухгалтерские счета (по образцу), запишите в них начальные сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечные сальдо.
4. Составьте бухгалтерский баланс на 30 апреля 200Хг.
Таблица 4
Остатки по счетам на 31 марта 200Хг.
| Номера и наименование счетов | Сумма, тыс.руб. |
| 10 «Материалы» | 60 000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 10 000 |
| 51 «Расчетные счета» | 250 000 |
| 50 «Касса» | 5000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 20 000 |
| 43 «Готовая продукция» | 10 000 |
| 80 «Уставный капитал» | 700 000 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 2000 |
| 99 «Прибыли и убытки » | 17 000 |
| 01 «Основные средства» | 420 000 |
Баланс ЗАО «Актив» на 31 марта 200Хг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 01 «Основные средства» | 420000 | 80 «Уставный капитал» | 700000 |
| 10 «Материалы» | 60000 | 99 «Прибыли и убытки » | 17000 |
| 43 «Готовая продукция» | 10000 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 10000 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 2000 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 20000 |
| 50 «Касса» | 5000 | ||
| 51 «Расчетные счета» | 250000 | ||
| Баланс | 747000 | Баланс | 747000 |
Таблица 5
1. Хозяйственные операции за месяц
Журнал регистрации хозяйственных операций
| №п/п | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс.руб. | ||
| дебет | кредит | частная | общая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Счета и приходные ордера склада. Оприходованы на склад поступив-шие от поставщиков материалы | 1019 | 6060 | 13 0002340 | |
| 2 | Выписка с расчетного счета (ВРС). Перечислено в оплату счетов поставщиков | 60 | 51 | 20 000 | |
| 3 | Лимитно-заборные карты. Отпущены материалы в основное производство для изготовления продукции | 20 | 10 | 16 500 | |
| 4 | Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции | 202020 | 706968 | 30 00078603900 | |
| 5 | Приходный ордер склада. Возвращены на склад не использованные в производстве материалы | 10 | 20 | 1200 | |
| 6 | Авансовый отчет. Приобретены агентом ОМТС материалы за счет подотчетных сумм | 10 | 71 | 1300 | |
| 7 | Справка бухгалтерии. Удержан из зарплаты агента ОМТС невозвращенный остаток подотчетных сумм | 70 | 71 | 700 | |
| 8 | ВРС, приходный кассовый ордерПолучено в кассу:для выдачи зарплатына командировочные расходы | 50 | 51 | 493002000 | 51300 |
| 9 | Расходные кассовые ордера. Выдано:зарплата персоналупод отчет директору на расходы по командировке | 7071 | 5050 | 18001800 | 3600 |
| 10 | ВРС. Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы | 51 | 50 | 200 | |
| 11 | Накладные. Сдана на склад из производства готовая продукция | 43 | 20 | 15000 | |
Образец
Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций
10 60 19 20
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн -60000 | Сн-10000 | Сн-0 | Сн-0 | ||||
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот |
| 15500 | 16500 | 20000 | 15340 | 2340 | - | 54360 | 16200 |
| Ск-59000 | Ск-5340 | Ск-2340 | Ск-38160 |
70 68 69 71
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн-20 000 | Сн-0 | Сн-0 | Сн-2000 | ||||
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот | Оборот |
| 6400 | 30000 | - | 3900 | - | 7860 | 1800 | 2000 |
| Ск-43600 | Ск-3900 | Ск-7860 | Ск-1800 |
99 01
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн-17000 | Сн-420000 | ||
| Оборот | Оборот | Оборот | Оборот |
| - | - | - | - |
| Ск-17000 | Ск-420000 |
Баланс ЗАО «Актив» на 30 апреля 200Хг.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 01 «Основные средства» | 420000 | 80 «Уставный капитал» | 700 000 |
| 10 «Материалы» | 59000 | 99 «Прибыли и убытки » | 17000 |
| 43 «Готовая продукция» | 25000 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 5340 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1800 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 43600 |
| 50 «Касса» | 231400 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 3900 |
| 51 «Расчетные счета» | 178900 | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 7860 |
| 20 «Основное производство» | 38160 | ||
| Баланс | 777700 | Баланс | 777700 |
Список использованной литературы
1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2003.
2. Бухгалтерский учет в организациях /Козлова Е.П. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005.
3. Бухгалтерский учет и отчетность: Новое в законодательстве. – М.: Современная экономика и право; Юрайт.
4. Вещунова Н.Л. Основы бухгалтерского учета. Задачи и вопросы. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты. – М.: Финансы и статистика, 2005.
6. Гусева Т.М. Бухгалтерский учет: 1000 тестов и ответов. – М.: Финансы и статистика, 2005.
7. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2006.
8. Новые положения по бухгалтерскому учету. – М.: Современная экономика и право, 2005.
9. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет доходов, расходов и прибыли. – М.: Бератор-Пресс, 2003.