Если в организации применяется стоимостная схема учета товаров, то стоимость реализованных товаров (по покупным или продажным ценам) определяется путем расчета и списывается в конце месяца.
Денежные платежи, поступившие в порядке предварительной оплаты до отгрузки продукции, отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. При этом делается запись:
Д-т 51 “Расчетные счета” К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет “Авансы полученные”.
После отгрузки продукции: Д-т 62 “Расчеты с поставщиками и заказчиками”, субсчет “Авансы полученные”
К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и одновременно:
Д-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К-т 90 “Продажи”, субсчет “Выручка”.
По окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и т.д. с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1, Полученный результат будет представлять собой прибыль или убыток от продажи за месяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяца списывают проводкой:
а) если получена прибыль – Д-т 90 “Продажи”, субсчет (“Прибыль / убыток от продаж”), К-т 99 “Прибыли и убытки”;
б) если получен убыток - Д-т 99 “Прибыли и убытки”, К-т 90 “Продажи”, субсчет 9 “Прибыль / убыток от продаж”
Таким образом, синтетический счет 90 “Продажи” по окончании каждого месяца сальдо не имеет.
ГЛАВА II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Открыть счета бухгалтерского учета по установленной форме.
| 01 «Основные средства» | |
| Дебет | Кредит |
| 7500000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | |
| Дебет | Кредит |
| 1 700000 | |
| 10.1. «Сырье и материалы» | |
| Дебет | Кредит |
| 700000 | |
| 10.2 «Покупные п/ф и компл. изделия, конструкции и детали» | |
| Дебет | Кредит |
| 10.5 «Запасные части» | |
| Дебет | Кредит |
| 150000 | |
| 10.6 «Прочие материалы» | |
| Дебет | Кредит |
| 75000 | |
| 10.12 «ТЗР» | |
| Дебет | Кредит |
| 2420 | |
| 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ» | |
| Дебет | Кредит |
| 350000 | |
| 20 «Основное производство» | |
| Дебет | Кредит |
| 2000 | |
| 97 «Расходы будущих периодов» | |
| Дебет | Кредит |
| 43 «Готовая продукция» | |
| Дебет | Кредит |
| 35067 | |
| 50 «Касса» | |
| Дебет | Кредит |
| 2000 | |
| 51 «Расчетные счета» | |
| Дебет | Кредит |
| 2000000 | |
| 52 «Валютные счета» | |
| Дебет | Кредит |
| 60.1.1 «Аэромаш» | |
| Дебет | Кредит |
| 150000 | |
| 60.1.2 «Нефтехимическая компания» | |
| Дебет | Кредит |
| 60000 | |
| 60.1.3 «Поставщик оборудования» | |
| Дебет | Кредит |
| 90000 | |
| 60.1.4 «Поставщик автомобиля» | |
| Дебет | Кредит |
| 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами» | |
| Дебет | Кредит |
| 4420000 | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» | |
| Дебет | Кредит |
| 350000 | |
| 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» | |
| Дебет | Кредит |
| 53534 | |
| 69.2.1 «Расчеты по пенсионному обеспечению» | |
| Дебет | Кредит |
| 258440 | |
| 69.2.2 «Расчеты с федеральным бюджетом» | |
| Дебет | Кредит |
| 110760 | |
| 69.3.1 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в федеральный фонд» | |
| Дебет | Кредит |
| 20306 | |
| 69.3.2 «Расчеты по обязат. мед. страхованию в территориальный фонд» | |
| Дебет | Кредит |
| 36920 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| Дебет | Кредит |
| 1846000 | |
| 75 «Расчеты с учредителями» | |
| Дебет | Кредит |
| 118100 | |
| 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» | |
| Дебет | Кредит |
| 1200 | |
| 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» | |
| Дебет | Кредит |
| 180000 | |
| 76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.» | |
| Дебет | Кредит |
| 17500 | |
| 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» | |
| Дебет | Кредит |
| 3000000 | |
| 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы» | |
| Дебет | Кредит |
| 306300 | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| Дебет | Кредит |
| 1200000 | |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | |
| Дебет | Кредит |
| 52408000 | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |
| Дебет | Кредит |
| 200627 | |
| 96 «Резервы предстоящих расходов» | |
| Дебет | Кредит |
| 1140000 | |
Задание 1. Открыть журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям и произвести необходимые расчеты.
РЕШЕНИЕ:
Журнал учета хозяйственных операций за февраль 2007 г.
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей | 51 | 75 | 6 900 |
| 2 | Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке | 08 | 75 | 57 000 |
| - ОС введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 57 000 | |
| 3 | На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь» | 51 | 62 | 1 700 000 |
| 4 | Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия | 50 | 73 | 4 900 |
| 5 | От «Аэромаш» поступили: | |||
| - материалы | 10 | 60 | 34 407 | |
| -оборудование | 08 | 60 | 17 627 | |
| - ОС введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 17 627 | |
| - НДС по приобретенным материалам (18%) | 19.3 | 60 | 6 193 | |
| - НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично) | 19.1 | 60 | 3 173 | |
| 6 | С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности | 60 | 51 | 11000 |
| 7 | Оприходовано топливо от Нефтехимической компании | 10.3 | 60 | 55 600 |
| - НДС | 19.3 | 60 | 10 008 | |
| 8 | Получено с расчетного счета в кассу: | |||
| - на выдачу заработной платы | 50 | 51 | 117 200 | |
| - на хозяйственные расходы | 50 | 51 | 1 800 | |
| 9 | Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М. | 71 | 50 | 1800 |
| 10 | Оприходованы материалы от частного предпринимателя | 10 | 60 | 4200 |
| 11 | Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал | 08 | 75.1 | 54200 |
| - НМА введены в эксплуатацию | 04 | 08 | 54 200 | |
| 12 | Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали | 08 | 60 | 20005 |
| - ОС введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 20 005 | |
| 13 | Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС | 68 | 51 | 4420 |
| 14 | Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы | 60 | 50 | 4200 |
| 15 | На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков | 51 | 76.2 | 1480 |
| 16 | На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства | 51 | 62 | 17800 |
| 17 | Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль | 76 | 51 | 1200 |
| 18 | Предъявлена претензия поставщику за некачественное сырье | 76.2 | 60 | 2480 |
| 19 | Выдана из кассы депонированная заработная плата | 76.4 | 50 | 17500 |
| 20 | Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке | 70 | 51 | 64500 |
| 21 | С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией | 55.1 | 51 | 91000 |
| 22 | С аккредитива перечислено Нефтехимической компании | 76 | 55.1 | 90000 |
| 23 | На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива | 51 | 55.1 | 1 000 |
| 24 | С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты | 76 | 51 | 310 |
| 25 | На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1 $. | 52 | 62 | 120 000 |
| 26 | Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет | 51 | 52 | 12 000 |
| - отражен доход от курсовой разницы при продаже валюты | 51 | 91.1 | 444 | |
| Отражен финансовый результат от продажи валюты | 91.1 | 99 | 444 |
Задание 2. Согласно журналу хозяйственных операций, составить схему счета 51 «Расчетные счета». Для этого внести по дебету сальдо и корреспонденцию с кредитуемыми счетами и, сделав ссылку на соответствующий журнал – ордер, по кредиту счета 51 указать дебетуемые счета. На основании этих данных произвести разноску сумм в Главную книгу по счету 51 и соответствующим счетам, подсчитать остаток на конец месяца.