Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).
Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.
Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой при участии РКЦ.
За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.
Учет векселей, применяемых при расчетах между предприятиями за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги, производится в соответствии с письмами Минфина РФ от 31.10.94г. №142 и от 16.07.96г. № 62.
Вексель, выданный организацией за поступившие товары, включает в себя цену товара, НДС и доход по коммерческому кредиту.
Заключение договора предполагает выполнение сторонами определенных обязательств, со стороны продавца - обязанность поставить качественный товар (работы, услуги), в обусловленный договором срок, а покупателем - принять и оплатить этот товар (работы, услуги) и оплатить его в срок.
Договором, как правило, предусмотрены штрафные санкции и неустойка за невыполнение условий договора.
Таким образом, письменная форма договора позволяет требовать выполнения определенных условий договора и является документом первой важности при подаче искового заявления в суд.
1.3 Особенности документального оформления расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и
услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками
(покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В
договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и
стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов
(условия платежей).
Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России
между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением
о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам – в
соответствие с правилами международных расчётов.
Условия внутри российских поставок формируются в соответствие с
принятыми в стране условиями (франко-завод изготовитель, франко-станция
отправления, франко-вагон, франко-станция назначения и др.), определяющими
юридические права и обязанности продавцов и покупателей по отношению к
товару.
Условия экспортно-импортных поставок формируются на основе
международных торговых условий «Инкотермо», установленных Международной
торговой палатой. В соответствие с этими условиями чётко определяется, кто
организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несёт
риск и ответственность при осуществлении этих функций и при гибели или
порче товара. Приобретение материальных ценностей на стороне может
осуществляться только двумя вариантами. При первом варианте для
приобретения материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего
поверенного. Ему выдают подотчёт наличные деньги с правами получения
ценностей и немедленной оплаты за них, либо доверенность, по которой можно
получить материальные ценности, в счёт договоренности, имеющей место между
предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой
руководителя поставщика (независимо, оплачены материальные ценности
предварительно или нет). Доставка материальных ценностей в таких случаях
осуществляется само вывозом, независимо от географического расположения
покупателя и поставщика.
При втором варианте (отдаленность поставщика от покупателя, и/или
постоянство поставок) поставки осуществляет посредник – транспортное
предприятие.
Для выполнения, каких-либо операций по получению материальных
ценностей на стороне поверенному лицу предприятия (экспедитору) выдаётся
доверенность (ф. №М-2). См. приложение №1. Все доверенности в момент
выдачи в специальном журнале. Доверенность выписывается только бухгалтером
на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования
ценностей, предполагаемых к получению. На доверенности имеется роспись
экспедитора, которая должна быть заверена подписями бухгалтера и
руководителя с наложением оттиска печати предприятия.
Поступление сырья, материалов, оборудования на предприятие по второму
варианту может осуществляться железнодорожным, автомобильным, морским и
другими видами транспорта. Поставка через посредника может осуществляться
только при наличии договора – контракта о поставке. Оплата за такие
поставки может быть осуществлена в виде предоплаты, аккредитивом, чеком,
наличными либо на бартерной основе до момента получения материальных
ценностей либо после. Это зависит от условий договора (контракта).
По предъявлении доверенности и квитанции, поступившей от отправителя
груза, экспедитор может получить груз в багажном отделении железной дороги,
в речном порту, в аэропорту или раскредитовать (получить право на вскрытие
вагона, выгрузку и приём груза).
Принимая груз, экспедитор должен проверить, нет ли на таре и упаковке
следов боя, порчи, а также соответствует ли количество мест поступивших
грузов данным, указанным в транспортной накладной. Если при приёмке груза
возникнут сомнения в его сохранности (например, будут обнаружены
повреждения вагонов, контейнеров, упаковки, отсутствие пломб и т.п.)
экспедитор должен потребовать проверки всего груза с целью выяснения его
сохранности совместно с представителем (весовщиком) транспортной
организации.
При обнаружении недостачи сырья и материалов, боя, повреждённой
тары, составляется коммерческий акт в двух экземплярах (один забирает
экспедитор), который служит основанием для предъявления претензий к
транспортной организации. В её адрес направляется претензионное письмо с
приложением документов (акт, накладная, квитанция и другие) и предложением
возместить сумму убытка. Для предъявления претензий к транспортным
организациям законом установлен шестимесячный срок. Транспортные
организации в течении трёх месяцев обязаны рассмотреть претензию и
уведомить заявителя о своём решении. Если отклонена или оставлена без
ответа, заявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд в
двухмесячный срок со времени получения отказа или времени, когда истекли
сроки для ответа на претензионное письмо.
По договорённости (после согласования способа оплаты) экспедитор
может получить груз непосредственно у поставщика с выпиской одновременно
отгрузочных документов (счёт-фактура). См. приложение №2.
Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет
на склад своего предприятия.
При доставке автотранспортом, водитель автохозяйства является
представителем поставщика и вместе с грузом вручает кладовщику один
экземпляр товарно-транспортной накладной.
Вместе с поступившим грузом в адрес покупателя поступают
сопроводительные документы. При отсутствие таковых (или в случае
поступления груза с нарушением договорных условий, или не по назначению)
груз принимается на ответственное хранение на забалансовый счёт №002, с
сообщением отправителю, если имеются его реквизиты.
На этом счёте материалы, принятые на ответственное хранение,
учитываются до тех пор, пока от поставщика не поступят документы или
распоряжение о возврате материалов, об их отгрузке в другой адрес или
реализации на месте.
За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную
материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за
невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчётных документов и
за необоснованный отказ.
Независимо от оплаты и доставки, порядок оприходования материальных
ценностей должен отвечать определённым требованиям. При любом варианте
получения материальных ценностей у поставщика и любом варианте доставки, их
предъявляют кладовщику для оприходования. Приёмка на складе производится
методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью
выявления соответствия данным сопроводительных документов. В случае
несоответствия количества и качества поступивших материалов данным
сопроводительных документов, составляется приёмный акт. Акт составляют и
подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем
предприятия, кладовщик и представитель поставщика. В дальнейшем на основе
акта к поставщику могут быть предъявлены соответствующие претензии. Если не
обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает
приходный ордер или приёмную фактуру в двух экземплярах. Вместо выписки
приходных ордеров кладовщик может поставить на сопроводительный документ
(если их поступило 2 экземпляра) штамп, удостоверяющий получение.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным
ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке, сдаёт в бухгалтерию для
списания с него выданной ранее доверенности. Для отчёта за полученные