Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (стр. 9 из 15)

ЗАО «Строительный трест» осуществляет расчеты и по инкассо. Данная форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от ЗАО «Строительный трест». Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент привлекает другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо в ЗАО «Строительный трест» осуществляются на основании расчетных документов - инкассовых поручений. Оплата инкассовых поручений производится без распоряжения ЗАО «Строительный трест» (в бесспорном порядке).

Инкассовые поручения применяются:

· в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

· для взыскания по исполнительным документам;

· в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

Инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету ЗАО «Строительный трест» через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение содержит ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.

ЗАО «Строительный трест» предоставило в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Банк не принимает к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банк приостанавливает списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

· по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

· при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

· по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

ЗАО «Строительный трест» представляет в банк расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

ЗАО «Строительный трест» для формирования хозяйственных средств помимо собственных источников привлекает заемные средства - кредиты банков. Заемные средства привлекаются для пополнения оборотных средств, приобретения основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и по другим нуждам.

Заемные отношения между ЗАО «Строительный трест» и банком оформляются согласно ГК ПМР кредитным договором.

По кредитному договору банк (кредитор) предоставляют денежные средства (кредит) ЗАО «Строительный трест» (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а ЗАО «Строительный трест» (заемщик) возвращает полученную денежную сумму и уплачивает проценты на нее.

Предметом кредитного договора являются только денежные средства. Кредитный договор заключается в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Для получения кредита и заключения кредитного договора ЗАО «Строительный трест» представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и другие по требованию документы, также указываются возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита ЗАО «Строительный трест» составляется кредитный договор по установленной банком форме.

Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре.

Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство.

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя).

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства совершается в письменной форме.

В ЗАО «Строительный трест» учет задолженности по полученным кредитам ведут по правилам учета заемных обязательств организаций и порядку учета задолженности по полученным кредитам. Основная сумма долга по полученному от заимодавца кредиту учитывается ЗАО «Строительный трест» в соответствии с условиями кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств.

Движение денежных средств на расчетном счете ЗАО «Строительный трест» состоит из двух основных стадий:

· стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

· стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ЗАО «Строительный трест», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ЗАО «Строительный трест». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета ЗАО «Строительный трест». При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже было упомянуто в ЗАО «Строительный трест» используются платежные поручения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению ЗАО «Строительный трест» или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в ЗАО «Строительный трест» могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир.

При списании банком денежных средств ЗАО «Строительный трест» организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам.

Схематически процесс движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом (рис. 2.1):

Рис. 2.1 Движение денежных средств в ЗАО «Строительный трест» на расчетном счете