Материальные затраты увеличились на 65,8%, что в сумме составило 100926 тыс. руб. В том числе:
Сырье и основные материалы увеличились на 50,9%, что в сумме составило 49429 тыс. руб.; полуфабрикаты увеличились на 104,3%, что в сумме составило 45634 тыс. руб.; вспомогательные материалы увеличились на 64,8%, что в сумме составило 3568 тыс. руб.; топливо увеличилось на 40,4%,что в сумме составило 1574 тыс. руб.; электроэнергия увеличилась на 23,2%, что в сумме составило 721 тыс. руб.
Зарплата основная и дополнительная увеличилась на 54,5%, что в абсолютной сумме составило 29386 тыс. руб.; ЕСН увеличилось на 49,5%, что в абсолютной сумме составило 7002 тыс. руб.; амортизация увеличилась на 81,6%, что в абсолютной сумме составило 3458 тыс. руб.; прочие расходы увеличились на 29,7%, что в сумме составило 7343 тыс. руб.; налоги увеличились на 102,1%, что в сумме составило 247 тыс. руб.
Доля налогов в себестоимости валовой продукции увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 с 0,10% до 0,12%, что в сумме составило 0,02%. Доля прочих расходов снизилась на 1,82%. Доля зарплаты снизилась с 21,49% до 20,87%. Доля материальных затрат увеличилась с 61,21% до 63,75%, в том числе доля сырья и основных материалов в общем объеме материальных затрат снизилась на 5,69%, доля полуфабрикатов увеличилась с 28,51% до35,14%, вспомогательных материалов снизилась с 3,59%, до 3,57%, доля топлива тоже снизилась на 0,39%, электроэнергии на 0,52%.
Расчет показателей для оценки факторов, влияющих на полную себестоимость по ОАО «Сибнефтемаш» за 2005-2006гг (тыс. руб.)
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Динамика % | Абсолютное отклонение |
| Полная себестоимость товарной продукции | 276253 | 424243 | 153,1 | +147990 |
| Товарная продукция | 300018 | 493031 | 164,3 | +193013 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции | 0,92 | 0,86 | 93,5 | -0,06 |
Влияние факторов
1)Влияние товарной продукции на полную себестоимость
Полная C/CТП =(ТП1 –ТП0) *Затраты на 1р0
(300018-493031) *0,92 = 177572
2)Влияние затрат на 1 руб. товарной продукции на полую себестоимость
Полная С/СЗ на 1р.=(З на 1р1 – З на 1р0) *ТП1
(0,92-0,86) *493031= -29582
2) Совокупное влияние факторов
-29582+177572=147990
Вывод: В 2006 году по сравнению с 2005 полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 53,1%, что в абсолютной сумме составило 147990 тыс. руб. На нее оказали влияние: Товарная продукция и затраты на 1 р. Товарной продукции. Товарная продукция увеличилась на 64,3%, что в абсолютной сумме составило 193013 тыс. руб.; затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 6,5%, что в сумме составило 0,06 руб.
Под влиянием товарной продукции полная себестоимость увеличилась в сумме 177572 тыс. руб., а под влиянием затрат на 1 руб. товарной продукции снизилась на 29582 тыс. руб.
Глава III Резервы снижения затрат и пути совершенствования их учета
Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.
Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.
Успех борьбы за снижение себестоимости решает прежде всего рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.
В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Таким образом, проведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.
Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) - условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.
С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.
Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.
Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.