1. Объем производства +6 коп.
2. Структура производства +11 коп.
3. Уровень удельных переменных затрат -3 коп.
4. Сумма постоянных затрат -2 коп.
5. Отпускные цены на продукцию -2коп.
Таблица 2.2.1.2.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 руб. товарной продукции
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. | Расчет | Фактор | ||||
| объем производства, год | структура производства, год | уровень удельных переменных затрат, год | сумма постоянных затрат, год | отпускные цены на продукцию, год | ||
| 2004г. | 15858/15362= 1,03 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Условие 1 | 11767/10753= 1,09 | 2005 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Условие 2 | 12581/10512= 1,20 | 2005 | 2005 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Условие 3 | 12292/10512= 1,17 | 2005 | 2005 | 2005 | 2004 | 2004 |
| Условие 4 | 12048/10512= 1,15 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 | 2004 |
| 2005г. | 12048/10697= 1,13 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 |
| Dобщ= | 1,13-1,03= 0,10 | 0,06 | 0,11 | -0,03 | -0,02 | -0,02 |
Таким образом, в качестве резервов снижения затрат на производство в данном случае будут выступать увеличение объема производства и изменение структуры производства.
2.2.2 Анализ материальных затрат и трудоемкости продукции
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости принадлежит затратам на сырье и материалы. Общая сумма затрат на этой статьей зависит от:
- объема производства продукции (VВП);
- ее структуры (Уді);
- изменения затрат на единицу отдельных изделий (УМЗі).
Материальные затраты на единицу изделия (УМЗі) зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции (Урі) и средней цены единицы материалов (Цi).
Расчет влияния факторов на величину материальных затрат на производство продукции производится посредством цепных подстановок (табл.2.2.2.1.).
По уровню 2004г.: 15362*0,53=8143 тыс. руб.
По уровню 2004г., пересчитанному на фактический объем производства продукции в 2005г.: 15362*0,53*0,7=5700 тыс. руб.
По нормам и ценам 2004г. на фактический выпуск продукции 2005г.: 10697*0,53=5669 тыс. руб.
Фактически: 10697*0,4232=4527 тыс. руб.
Из расчета видно, что расход материалов на производство продукции уменьшился на величину МЗ = 3616 тыс. руб. (4527-8143), в том числе:
за счет изменения объема производства произошло снижение материальных затрат на 2443 тыс. руб. (5700-8143);
за счет структуры производства материальные затраты уменьшились на 31 тыс. руб. (5669-5700);
за счет изменения затрат материалов на единицу продукции общие материальные затраты уменьшились на 1142 тыс. руб.(4527-5669).
Таблица 2.2.2.1
Исходные данные для факторного анализа материальных затрат на производство продукции
| № п/п | Затраты | Сумма, тыс. руб. | Структура, год | Расход материалов на единицу производства, год | Цены на материалы, год |
| 1. | По уровню 2004г.: S(VВПпл и * УРпл и) | 8143 | 2004 | 2004 | 2004 |
| 2. | По уровню 2004г., пересчитанному на фактический объем производства 2005г.: S(VВПплi * УРплi) *Ктп | 5700 | 2005 | 2004 | 2004 |
| 3. | По нормам 2004г. и ценам 2004г. на фактический выпуск продукции 2005г.: S(VВПф i * УРпл i) | 5669 | 2005 | 2005 | 2004 |
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что в наибольшей степени на уровень затрат материалов оказывают влияние такие факторы, как изменение затрат материалов на единицу продукции и изменение объема производства.
Теперь проведем анализ трудоемкости продукции предприятия.
Таблица 2.2.2.2.
Анализ динамики и выполнение плана по уровню трудоемкости продукции
| Показатель | Год | Изменение уровня показателя, % | |
| 2003 | 2004 | ||
| Товарная продукция, тыс. руб. | 15362 | 10697 | -30,4 |
| Отработано всеми работниками, тыс. чел.-ч. | 2145 | 1760 | -17,9 |
| Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., часов. | 139,63 | 164,53 | 17,8 |
| Среднечасовая выработка, руб. | 7,16 | 6,08 | -15,1 |
Из таблицы 2.2.2.2. видно, что трудоемкость повысилась в 2005г. по сравнению с базовым 2004г. на 17,8%. Производительность труда в 2005г. по сравнению с 2004г. значительно снизилась, а именно: снижение производительности составило 15,1%.
3. Способы снижения затрат на предприятии
Одним из главных резервов снижения затрат на предприятии является повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции (1 руб. строительно-монтажных работ), а следовательно, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли.
Для того, чтобы добиться снижения затрат на одну гривну товарной продукции, необходимо увеличить объем производства в 2008г. до уровня 2004г., т.е. до 18434 тыс. руб. Экономический эффект в этом случае найдется как разность между себестоимостью единицы продукции после внедрения мероприятий по снижению затрат и между себестоимостью единицы продукции 2005г., с которой происходит сравнение. Полученная сумма умножается на объем производства продукции:
Э = (0,92-0,96)*15362=-614,48 (тыс. руб.)
Значительные резервы по снижению затрат на производство (строительно-монтажные работы) заложены в материальных затратах. ОАО «Трест Артемшахтострой» имеет в своем составе структурное подразделение – Завод «Стройдеталь», который занимается выпуском строительных материалов, изделий и конструкций. Однако из-за устаревшей технологии производства, отсутствия хорошей системы управления качеством продукции, недостаточной загруженности производственных мощностей, отсутствия у работников высокой квалификации себестоимость изготавливаемой продукции на заводе очень высокая. В среднем затраты на производство строительных материалов, деталей и конструкций превышают аналогичные у конкурентных фирм на 20%. В связи с этим предприятию дешевле закупать строительные материалы на стороне у других поставщиков, чем на своем собственном заводе.
Значительное снижение затрат на материалы в 2005г. по сравнению с 2004г. объясняется тем, что на предприятии был изменен порядок взаимоотношений между подразделениями и Заводом «Стройдеталь» по поводу закупки материалов. В 2004г. завод продавал материалы подразделениям предприятия не по себестоимости, а по цене, включающей в себя процент прибыли (20-25%). Из-за этого происходило завышение стоимости строительно-монтажных работ, и это делало предприятие неконкурентоспособным на рынке. В 2005г. было принято решение о том, чтобы продажа материалов Заводом «Стройдеталь» подразделениям происходила по себестоимости, что позволило сократить долю материальных затрат в структуре себестоимости строительно-монтажных работ на 13,77%, что является значительным улучшением и позволяет предприятию более уверенно чувствовать себя на рынке, конкурировать с другими фирмами.
Сокращение производственных мощностей на Заводе «Стройдеталь» в 2007-2008гг., улучшение ситуации с контролем качества продукции, повышение квалификации рабочих позволит предприятию сократить затраты на материалы на 20%. При этом экономический эффект от внедрения этих мероприятий определится как разность между материальными затратами с учетом внедренных мероприятий и материальными затратами 2005г. Материальные затраты при условии внедрения новых мероприятий по снижению затрат составят:
МЗ = 4527*0,8=3622 (тыс. руб..)
Экономический эффект будет равен:
Э = 3622-4527 = -905 (тыс. руб.)
Добиться снижения затрат на предприятии при выполнении строительно-монтажных работ можно также путем замораживания тех основных фондов, которые не используются временно в производственном процессе, но на которые продолжает начисляться амортизация. При замораживании основных фондов амортизация прекратит начисляться, что позволит сократить затраты на строительно-монтажные работы. При этом новая сумма амортизации определится как разность между текущей суммой амортизации и суммой амортизации, которая подлежала бы начислению при условии, что объекты основных фондов находились бы в не замороженном состоянии.