Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности.
Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.
Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).
Состав форм бухгалтерской отчетности утвержден Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 «О бухгалтерской отчетности организаций»(Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26марта 2004 г. N 8/10745).
ЗАДАЧА 1.
Произведите классификацию хозяйственных средств по составу и размещению по источникам образования и целевому назначению на основании данных таблицы.
| № п.п. | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма (руб.) |
| 1. | Расчетный счет | 259 600 |
| 2. | Задолженность поставщикам | 51 300 |
| 3. | Задолженность покупателей | 43 800 |
| 4. | Материалы | 200 000 |
| 5. | Готовая продукция | 160 000 |
| 6. | Задолженность подотчетных лиц | 3400 |
| 7. | Задолженность подотчетным лицам | 1700 |
| 8. | Касса | 20 000 |
| 9. | Основные средства | 800 000 |
| 10. | Задолженность бюджету по налогам и сборам | 37 000 |
| 11. | Основное производство | 40 000 |
| 12. | Нераспределенная прибыль | 100 000 |
| 13. | Расчеты с персоналом по оплате труда | 350 000 |
| 14. | Резервный капитал | 105 000 |
| 15. | Долгосрочные финансовые вложения | 50 000 |
| 16. | Нематериальные активы | 20 000 |
| 17. | Задолженность по возмещению материального ущерба | 1200 |
| 18. | Расходы на продажу | 39 000 |
| 19. | Задолженность органам социального страхования | 92 000 |
| 20. | Уставный капитал | 700 000 |
| 21. | Задолженность банку по краткосрочным кредитам | 200 000 |
Классификацию произведите в таблице следующей формы:
| Классификация средств по составу и размещению | Сумма (руб.) | Классификация средств по источникам образования | Сумма (руб.) |
| 1. Внеоборотные активы | 1. Собственные средства | ||
| Основные средства | 800 000 | Нераспределенная прибыль | 100 000 |
| НМА | 20 000 | Резервный капитал | 105 000 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 50 000 | Уставный капитал | 700 000 |
| Итого | 870 000 | Итого | 905 000 |
| 2. Оборотные активы | 2.Привлеченные средства | ||
| Расчетный счет | 259 600 | Задолженность поставщикам | 51 300 |
| Задолженность покупателей | 43800 | Задолженность подотчетным лицам | 1 700 |
| Материалы | 200 000 | Задолженность бюджету по налогам и сборам | 37 000 |
| Готовая продукция | 160 000 | Расчеты с персонал по оплате труда | 350 000 |
| Задолженность подотчетных лиц | 3400 | Задолженность органам социальная страхования | 92 000 |
| Касса | 20 000 | Задолженность банку по краткосрочным кредитам | 200 000 |
| Основное производство | 40 000 | ||
| Задолженность по возмещению ущерба | 1 200 | ||
| Расходы на продажу | 39 000 | ||
| Итого | 767 000 | Итого | 732 000 |
| Всего | 1 637 000 | Всего | 1 637 000 |
ЗАДАЧА 2. Составить бухгалтерские проводки и указать тип балансовых изменений. Решение представить в виде таблицы приведенной в приложении 1.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. | По счету-фактуре № 344 от 5.08.2005 г. от ООО «Метеор» поступил: - товар на сумму, в т.ч. НДС 10% - расходы по доставке, в т.ч. НДС 18% К оплате - торговая надбавка 30% | 10 000 1 000 9 000 10 000 2 542 руб.37 коп |
| 2. | Оплачено поставщику с расчетного счета за товары | 10 000 |
| 3. | Начислена заработная плата | 48 000 |
| 4. | Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц | 6 240 |
| 5. | Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц | 6 240 |
| 6. | Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы | 41760 |
| 7. | Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6) | 41760 |
| 8. | Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги | 10 000 |
| 9. | Поступило в кассу от дебиторов | 10 000 |
| 10. | Выдано из кассы подотчет | 4 000 |
| 11. | Подотчетным лицом приобретены материалы | 5 700 |
| 12. | В кассу возвращен остаток подотчетной суммы | 300 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма | Тип изменений | |
| Дт | Кт | |||
| Поступил товар | 41 | 60 | 847 руб 46 коп | А+Х=П+Х 3тип |
| Выделен НДС | 19 | 60 | 152 руб 54 коп | А+Х=П+Х 3тип |
| Расходы по доставке | 44 | 60 | 7627 руб 12 коп | А+Х=П+Х 3тип |
| Выделен НДС по доставке | 19 | 60 | 1372 руб 88 коп | А+Х=П+Х 3тип |
| Торговая надбавка 30% | 41 | 42 | 2542 руб 37 коп | А+Х=П+Х 3тип |
| Оплачено поставщику с расчетного счета за товары | 60 | 51 | 10 000 | А-Х=П-Х 4 тип |
| Начислена заработная плата | 44 | 70 | 48 000 | А+Х=П+Х 3тип |
| Удержан из начисленной заработной платы налог на доходы физических лиц | 70 | 68.1 | 6 240 | А=П+Х-Х 2 тип |
| Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на доходы физических лиц | 68.1 | 51 | 6 240 | А-Х=П-Х 4 тип |
| Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 41 760 | А+Х-Х=П 1 тип |
| Выдана из кассы заработная плата (сумма по операции № 6) | 70 | 50 | 41 760 | А-Х=П+Х |
| Перечислено с расчетного счета кредиторам за услуги | 76 | 51 | 10 000 | А=П+Х-Х 2 тип |
| Поступило в кассу от дебиторов | 50 | 76 | 10 000 | А+Х-Х=П 1 тип |
| Выдано из кассы подотчет | 71 | 50 | 4 000 | А=П-Х+Х 2 тип |
| Подотчетным лицом приобретены материалы | 10 | 71 | 5 700 | А+Х-Х=П 1 тип |
| В кассу возвращен остаток подотчетной суммы | 50 | 71 | 300 | А+Х-Х=П 1 тип |
| ИТОГ | ||||
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта 2002г.) Принят Гос.Думой 23 февраля 1996г. Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996г.
2. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998г. №283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.»
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ Министерства Финансов РФ от 29.07.1998г. №34н. (в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.99 N 107н, от 24.03.2000 N 31н).
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.:Инфарма-М, 2001.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред.проф. В.Д.Новодворского.- М.: ИНФРА-М, 2003. - 464с. - (Серия «Высшее образование).
6. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф.Ю.А.Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525с.