4.1 Виконавець в ході перевірки та по їі результатам зобов`язаний:
– дотримуватись вимог чинного законодавства України, Національних (або Міжнародних) нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;
– уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням дані в засобах масової інформації;
– зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;
– не вступати в комерційні відносини з клієнтами Замовника;
– дотримуватися доброзичливості та нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;
– повідомляти керівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;
– не отримувати від Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.
4.2 Замовник в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:
– забезпечити Виконавцю доступ до будь якої інформації та до будь яких підрозділів
Замовника які потрібні останньому для виконання робіт за цим договором;
– забезпечити Виконавцю можливість отримати від посадових осіб Замовника письмової інформації з предмету перевірки або пояснень власних дій;
– сприяти отриманню в разі потреби інформації від третіх осіб;
– своєчасно та у повному обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;
– не втручатися в методику перевірки, організацію та роботу персоналу Виконавця та відмовитися від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;
– своєчасно прийняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.
5. Права сторін
5.1 Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обґрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона – ініціатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж через 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона – ініціатор припинення дії договору виплачує іншій стороні компенсацію у розмірі ___% від загальної вартості робіт за п. 2.1 цього договору.
5.2 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.
6. Відповідальність сторін
6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22–26, а відповідальність Замовника статтями 28–30 Закону України «Про аудиторську діяльність, іншим чинним законодавством України.
6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 4) викладених в цьому договорі.
6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства а суперечки між ними вирішуються у судовому порядку.
7. Інші особливі умови
7.1 Замовник несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявлені в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та звітність по ним; за початкові
залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не
перевірялися до цієї перевірки, або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).
7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність та можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.
7.3 За результатами операційної перевірки аудиторська гарантія, яка за національними нормативами аудиту означає наявність достатньої кількості доказів для виказування професійної думки Виконавцем Замовнику або третім особам не надається.
8. Реквізити сторін
| Замовник | Виконавець |
| ВАТ «Роменський молочний комбінат» в особіПлясука Володимира Дмитровича | ТОВ аудиторська фірма «Бест» в особіБєй Юлія Юріївни |
| Підпис замовника: | Підпис виконавця: |
| Печатка замовника | Печатка виконавця |
4. План програми перевірки ВАТ «Роменський молочний комбінат»
Перевіряєма організація: ВАТ «Роменський молочний комбінат»
Період аудиту: з 01.09.2008 р. по 12.09.2008 р.
Керівник аудиторської групи: Бєй Ю.Ю.
Аудитор: Горковенко М.В.
Перелік перевіреної фінансової інформації:
– Статут;
– Баланс (форма 1) р;
– Звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2);
– Звіт про рух грошових коштів (форма 3);
– Звіт про власний капітал (форма 4);
– Примітки до річної фінансової звітності (форма 5);
– Журнал-головна;
– окремі журнал-ордери за цей же період;
– статистична звітність.
| № з/п | Види робіт, що заплановані для виконання аудитором | Термін виконання роботи |
| 1. | Нарада з планування проекту аудиторської перевірки, обговорення етапів проведення аудиторської перевірки | 1.09.08 |
| 2. | Отримання уявлення про кон’юнктуру ринку, ділове середовище, цілі бізнесу, що впливають на господарський ризик клієнта, про організаційно – управлінську структуру клієнта, рівень рентабельності, основних покупців і постачальників, порядок розподілу чистого прибутку, принципи формування і розподілу оплати праці тощо | 2.09.08–3.09.08 |
| 3. | Оцінка системи внутрішнього контролю шляхом опитування і тестування, або з використанням інших методів, облікових працівників з метою виявлення негативних сторін системи внутрішнього контролю | 4.09.08 – 6.09.08 |
| 4. | Оцінка аудиторського ризику і рівня суттєвості, які дозволяють вважати фінансову звітність підприємства достовірною | 7.09.08 |
| 5. | Затвердження програми аудиту, істотних і загальних процедур аудиту, в яку включаються перелік аудиторських прийомів і способів, необхідних для вивчення поставлених в договорі питань, детальний опис кожного способу та прийому | 8.09.08 |
| 6. | Виконання програми аудиту, складання робочих документів (таблиці, схеми проведення аудиторської перевірки за об’єктами обліку) | 9.09.08 – 10.08.09 |
| 7. | Проведення заключної нарадиОцінка результатів роботи і розробка плану удосконалень | 11.09.08 |
| 8. | Пред’явлення керівництву підприємства аудиторського звіту та висновку і підписання аудиторського звіту та висновку | 12.09.08 |
5. Звітність
1. Облік основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та їх зносу(амортизації)
Вартість основних засобів по первісній вартості станом на 01.01.2008 р. склала 29374, 1 тис. грн., знос 6241,1 тис. грн., залишкова вартість 23133,0 тис. грн., вартість нематеріальних активів становить 4,9 тис. грн.
Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за групами згідно з П (С) БО 7 «Основні засоби».
Придбані основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первинною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об’єкт основних засобів.
На підприємстві не переоцінювались об’єкти основних засобів до рінвя справедливої вартості на дату балансу.
Облік основних засобів ведеться в бухгалтерських реєстрах по інвентарних об’єктах та матеріально-відповідальних особах.
При проведенні річної інвентаризації основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, покупних і комплектуючих виробів, тари, палива, запасних частин, незавершеного виробництва, готової продукції та інших матеріальних цінностей станом на «1» вересня 2008 р. згідно з наказом №672 від 20 серпня 2008 р. по ВАТ «Роменський молочний комбінат» дотримувалися вимоги Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 зі змінами та доповненнями.
Інвентаризація основних засобів, запасів та МШП проведена аудитором шляхом вибіркового контрольного огляду.
Амортизаційні відрахування здійснюються згідно зі статтею 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. зі змінами та доповненнями. Норми та порядок нарахування амортизації за П(С) БО 7 не застосовувались.
Порушень в обліку сум податку на додану вартість, сплачених за придбані та введені в експлуатацію основні засоби, не виявлено.
Визначення й оцінка нематеріальних активів здійснюється згідно з П(С) БО 8 «Нематеріальні активи».
2. Облік фінансових інвестицій та запасів
Визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій здійснюється відповідно до П(С) БО 12 «Фінансові інвестиції».
Порушень у зберіганні цінних паперів, документальному оформленні і відображенню в обліку операцій з цінними паперами не виявлено.
Згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою при відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті, оцінка їх здійснюється за методом фактичної закупівельної ціни.
3. Облік витрат виробництва та обігу
Облік витрат виробництва та обігу ведеться відповідно до П(С) БО №16 «Витрати».
Витрати підприємства на виробництво в 2008 році характеризуються наступними даними:
| Статті витрат | Сума, тис. грн. | % |
| Матеріальні витрати | 54810,0 | 81,2 |
| Витрати на оплату праці | 4804,5 | 7,1 |
| Відрахування на соціальні заходи | 1579,3 | 2,3 |
| Амортизація | 1744,1 | 2,6 |
| Інші операційні витрати | 4580,3 | 6,8 |
| Разом | 67518,2 | 100 |
Висновок: витрати підприємства на 8,12% формуються за рахунок матеріальних витрат, на 7,1% – за рахунок оплати праці.