Валові витрати у податковому обліку визначаються у відповідності з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». Перевірка валових витрат здійснювалась вибірковим методом.
4. Облік дебіторської заборгованості
Визнання й оцінка реальної дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до П(С) БО 10 «Дебіторська заборгованість»
Інформація про дебіторську заборгованість станом на 01.01.2008 р.
| № з/п | Види дебіторської заборгованості | Рядок балансу | Сума, грн. | Питома вага в загальній сумі |
| 1 | Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | 40,8 | 0,7 |
| 2 | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
| Чиста реалізаційна вартість | 160 | 2856,7 | 47,3 | |
| Первісна вартість | 161 | 3515,9 | 58,2 | |
| Резерв сумнівних боргів | 162 | 659,2 | 10,9 | |
| 3 | Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| З бюджетом | 170 | 1798,2 | 29,7 | |
| За виданими авансами | 180 | 1162,5 | 19,2 | |
| З нарахованих доходів | 190 | |||
| Із внутрішніх розрахунків | 200 | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 185,4 | 3,1 | |
| 4 | Разом: | 6043,6 | 100 |
Величина резерву сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів. Станом на 01.01.2008 р. дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, по первинній вартості склала 3515,9 тис. грн., чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості – 2856,7 тис. грн.
5. Облік зобов’язань
При визначенні, обліку та оцінці зобов’язань враховувались вимоги П(С) БО №11 «Зобов’язання».
Структура зобов’язань
| № з/п | Види дебіторської заборгованості | Рядок балансу | Сума, грн. | Структура зобов’язань |
| I. | Довгострокові зобов’язання | 480 | ||
| 1. | Довгострокові кредити банків | 440 | ||
| 2. | Довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | ||
| 3. | Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | ||
| 4. | Інші довгострокові зобов’язання | 470 | ||
| II. | Поточні зобов’язання | 620 | 8316,2 | 100 |
| 1. | Короткострокові кредити банків | 500 | 1775,5 | 21,35 |
| 2. | Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | ||
| 3. | Веселі видані | 520 | ||
| 4. | Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 3257,5 | |
| 5. | Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| З одержаних авансів | 540 | 1551,0 | 18,65 | |
| З бюджетом | 550 | 381,1 | 4,6 | |
| З позабюджетних платежів | 560 | 31,0 | 0,4 | |
| Із страхування | 570 | 82,8 | 1 | |
| З оплати праці | 580 | 288,4 | 3,5 | |
| З учасниками | 590 | 3,7 | 0,04 | |
| Із внутрішніх розрахунків | 600 | |||
| 6. | Інші поточні зобов’язання | 610 | 945,2 | 11,26 |
| 7. | Всього зобов’язання | 8316,2 | 100 |
6. Відомості про статутний капітал
Згідно з Актом оцінки цілісного майнового комплексу та вартості орендної частки, розмір статутного фонду визначено в розмірі 1393250 грн., який поділено на 27865000 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,05 грн. кожна.
Свідоцтво про реєстрацію випуску акцій видане Сумським територіальним управлінням Державної комісії з цінних паперів та Фондового ринку України від 30.04.06 р., реєстраційний номер 29.06.02.
Видачу сертифікатів власникам акцій розпочато 25 червня 2001 року.
На 1 січня 2008 року власниками акцій товариства є:
1) фізичні особи в кількості 2987 чол., які володіють 23534129 акціями, що становить 84,46% статутного капіталу;
2) юридичні особи в кількості 15 осіб, які володіють 4330871 акціями, що становить 15,54% статутного капіталу.
Статутний фонд Товариства повністю викуплено в сумі 1393250,00 грн., який розподілено на 27865000 простих іменних акцій, номінальною вартістю 0, 05 грн. кожна, що підтверджено Свідоцтвом про реєстрацію ЦП від 30.04.02 за №29.06.02 Сумського ТУ ДСЦПіФР України. Ця інформація відповідає аналітичному обліку і даним Головної книги станом за 31 грудня 2007 року.
7. Облік фінансових результатів
При визначенні обсягу виручки від реалізації продукції враховувались вимоги П(С) БО №15 «Доходи».
У звітному періоді виручка від реалізації продукції, робіт, послуг склала 102008,8 тис. грн., собівартість реалізованої продукції – 70810,3 тис. грн., валовий прибуток – 19453,4 тис. грн., чистий прибуток – 8186, 7 тис. грн.
8. Стан бухгалтерського обліку на підприємстві
Бухгалтерський облік ведеться за журнально-ордерною формою.
Згідно з вимогами Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №987 від 16.07.02 р. у ВАТ «Роменський молочний комбінат» застосовується План рахунків бухгалтерського обліку, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.02 р. №763. Підприємством використовувались «Методичні рекомендації з трансформації бухгалтерської звітності відкритих акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій у фінансову звітність за МСБО», схвалені рішенням Комісії з цінних паперів та Фондового ринку від 21.12.02 р.
Фінансова звітність складається згідно з затвердженими національними стандартами в установлені терміни.
На підприємстві діє наказ про облікову політику, який протягом звітного періоду не змінювався.
Дiяльнiсть емiтента здiйснюється у вiдповiдностi до норм чинного законодавства. Основними проблемами якi впливають на розвиток Товариства є низький рiвень оборотностi дебiторської та кредиторської заборгованостi стосовно чого, Товариство має повiльнi темпи розвитку.
Протягом звiтного перiоду факти виплати штрафiв та iнших санкцiй за порушення чинного законодавства вiдсутнi.
Полiтика фiнансування дiяльностi Товариства побудована на госпрозрахунку щодо ведення дiяльстi. Тому основними джерелами фiнансування дiяльностi Товариства є власнi та оборотнi кошти, а також позичковий капiтал.
Станом на звiтну дату наявнiсть договорiв щодо яких укладенi угоди але не виконанi вiдсутнi.
Протягом наступних трьох рокiв Товариство планує збiльшити обсяги та масштаби дiяльностi у напрямку будiвництва, шляхом розширення видiв дiяльностi та застосування нових методiв управлiння товариством. Для реалiзацiї поставлених завдань товариство планує пiдвищити рiвень обертаємостi кредиторської та дебiторської заборгованостi, а також залучити позичковий капiтал, що на думку експертiв Товариства надасть змогу реалiзувати поставленi завдання.
Cписок використаних джерел
1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 p., №996-XІV // Відомості Верховної Ради (ВВР). –1999. – №40. – ст. 365.
2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» №335/94-вр від 28.12.94. З наступними змінами і доповненнями // Відомості Верховної Ради (ВВР). –2004. – №52. – ст. 563.
3. Наказ Мінфіну «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування» №291 від 30.11.99. [http://minfin.gov.ua]
4. Василенко В.О. Антикризове управління підприємством: Навч. посібник. Вид. 2-ге, виправл. і доп. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005. –504 с.
5. Грачова Р. Як визначити реальний фінансово-майновий стан свого підприємства. // Дебет-Кредит. – 2000. – №34
6. Економіка виробничого підприємництва. Навчальний посібник./ За ред. Й.М. Петровича. 3-тє вид., випр. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2002. – 405 с.
7. Панасюк В.М. Ковальчук Є.К. Бобрівець С.В. Податковий облік: Навчальний посібник. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260 с.
8. Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002. – 360 с.
9. Фінанси підприємств: Підручник / Керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А.М. Поддєрьогін. 3-тє вид., перероб. та доп. – К.: КНЕУ, 2000. –460 с.