Отражение в бухгалтерском учете и отчетности состояния краткосрочных обязательств, анализ финанс (стр. 11 из 16)

- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса).

По строке 625 баланса отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть остаток по кредиту счета 62 субсчету «Расчеты по авансам полученным», образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями, отражаемая в бухгалтерском учете по счету 75, субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов», по начисленным, но не выплаченным дивидендам.

Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).

Российские организации, в том числе и ОАО «Астраханьгазснрвис», в обязательном порядке должны заполнять форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в которой отражается информация по задолженности. Форма №5 содержит раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность», в рамках которого подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период:

- сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;

- данные по движению видов задолженности.

Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.

2.5 Совершенствование учета краткосрочных обязательств

Учет на предприятии ОАО «Астраханьгазсервис» ведется в соответствии с нормативно-законодательными актами Российской Федерации. Рабочий план счетов составлен на основе приказа Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», (с измен. и допол. от 07.05.2003г.). Учет краткосрочных обязательств систематизирован и отвечает основным требованиям федеральных законов РФ.

В связи со стремительным развитием технологий и изменением некоторых методов и принципов учета, предлагается усовершенствовать автоматизацию бухгалтерского учета, переводом весь учет с программы 1С: Бухгалтерия 7.7 в систему 1С: Бухгалтерия 8. Данная программа предоставляет высокую степень автоматизации, мощные и гибкие средства для развития системы учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Она более адаптирована к современным методам ведения учета и содержит все необходимые изменения.

Автором для учета краткосрочных обязательств разработана ведомость учета кредиторской задолженности [Приложение 8]. Данная форма позволяет наглядно увидеть наименования кредиторов по каждому разделу, входящему в состав кредиторской задолженности, в корреспонденции всех необходимых счетов. Отдельным пунктом вынесены суммы кредиторской задолженности, по каждому разделу, срок которых превысил допустимые договором нормы, что в свою очередь позволяет отслеживать такие долги и принимать оперативные решения по их погашению и предотвращению их появления в будущем.

В результате введения новой формы регистра – ведомости учета краткосрочной кредиторской задолженности измениться схема документооборота.

Рис. 4. Схема документооборота

Рисунок 4 представляет собой схему документооборота в ОАО «Астраханьгазсервис» после внедрения предложенной автором ведомости учета кредиторской задолженности, из которой видно, что данные из первичной документации распределяется в ведомостях и других регистрах аналитического учета. Данные, характеризующие состояние кредиторской задолженности сводятся в отдельную ведомость учета кредиторской задолженности, затем сверяются с главной книгой и обобщаются в формах бухгалтерской отчетности.

3.1 Оценка состава и динамики имущества и источников формирования имущества ОАО «Астраханьгазсервис»

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственным капиталом и обязательствами, т. е. пассивами). Провести анализ данных показателей финансового состояния предприятия позволяют данные бухгалтерского баланса. [18]

На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности организации, выявляются изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливаются взаимосвязи показателей отчетности. Так как при анализе баланса одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности.

На этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

На данном этапе также устанавливают взаимосвязи показателей основных отчетных форм, например, соответствие финансового результата отчетного периода в отчете о прибылях и убытках и бухгалтерском балансе, изменение денежных средств согласно балансу и отчету о движении денежных средств и т. д.

В процессе анализа общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия.

Важным приемом данного этапа является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто,который будет затем использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. [10]

Проведем горизонтальный анализ, который предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом и вертикальный анализ, целью которого определение структуры итоговых финансовых показателей, т. е. выявление удельного веса отдельных статей отчетности.

Таблица 13

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Изучив состав и структуру имущества предприятия за период 2005 – 2007 гг. по данным сводного сравнительного аналитического баланса (таблица 13), видно, что общая стоимость имущества ОАО «Астраханьгазсервис», включая деньги и средства в расчетах, в течении всего анализируемого периода увеличивалась: в 2006 г. и 2007 г. стоимость имущества выросла соответственно на 1 305 тыс. руб. (или на 0,55 %) и 18 649 тыс. руб. (7,82 %). Причем данное увеличение происходило, главным образом, за счет роста мобильных (оборотных) активов, опережающего рост внеоборотных средств: в 2006 г. по сравнению с 2005 г. оборотные средства возросли на 4 386 тыс. руб. (4,47 %), в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 20 985 тыс. руб. (2,47 %), а по сравнению с 2005 г. величина оборотных средств увеличилась на 25 371 тыс. руб. (25,85 %).

В составе имущества в течение 2005 - 2007 гг. также происходили изменения. Если в 2005 г. доля оборотных средств, среди которых наибольший удельный вес занимала дебиторская задолженность (84,33 %), составляла 41,38 %, то к концу 2007 г. она возросла на 6,66 пункта и составила 48,04 %. Увеличение удельного веса производственных запасов в общей стоимости имущества с 4,76 % в 2005 г. до 13,36 % в 2007 г. может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации; стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценения под воздействием инфляции; нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Далее необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту дебиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. В 2006 и 2007 гг. тенденция роста удельного веса в структуре имущества мобильных средств сохранялась, причем в 2006 г. наблюдается увеличение в составе оборотных активов доли дебиторской задолженности на 11,25 %. Это свидетельствует, с одной стороны, о широком использовании предприятием коммерческих кредитов для авансирования (кредитования) своих покупателей, а с другой, о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины и несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам. Изменение ситуации в 2007 г. (снижение дебиторской задолженности на 14,61 %) говорит о положительной тенденции в финансовом состоянии ОАО «Астраханьгазсервис».

В изменении иммобилизованных средств предприятия (основные средства, НМА, и др. внеоборотные активы) за 2005 - 2007 гг. прослеживается закономерное снижение: за 2006 г. данные активы уменьшились на 3 081 тыс. руб. за счет сокращения основных средств в сумме 1 481 тыс. руб. и незавершенного строительства – на 1 839 тыс. руб.; в 2007 г. также произошло уменьшение стоимости внеоборотных активов, в результате снижения стоимости основных средств на 2 336 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. и на 5 417 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. В составе внеоборотных активов в течение всего анализируемого периода наибольший удельный вес занимают основные средства, но их доля постепенно снижается (если в 2005 г. доля основных средств в общей величине имущества составляла 56,84 %, то к концу 2007 года данная величина сократилась до 50,83%). Из года в год в структуре иммобилизованных средств присутствует такая составляющая как незавершенное строительство. Данное обстоятельство негативно влияет на текущее финансовое положение предприятия, поскольку свидетельствует об отвлечении денежных ресурсов в незаконченные строительством объекты.