Смекни!
smekni.com

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности состояния краткосрочных обязательств, анализ финанс (стр. 4 из 16)

Так же, изучая динамику показателей представленных в таблице 1, можно увидеть и увеличение некоторых из них. Одним из отрицательных моментов является увеличение затрат на 1 руб. оказанных услуг. В 2007 г. это увеличение составило 2 % по сравнению с 2005 г. Фонд оплаты труда возрос в 2006 г. на 10 236 тыс. руб. по отношению к 2005 г., но в 2007 г. изменение носит отрицательный характер – произошло сокращение фонда на 2 237 тыс. руб. по сравнению с 2006 г., что составило 83 936 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата также подверглась увеличению с 111,35 тыс. руб. в 2005 г. до 124,53 тыс. руб. – в 2006 г., и до 134,95 тыс. руб. – в 2007 г. Прибыль до налогообложения увеличивается в 2007 г. в 5,5 раз по сравнению с 2005 г., и составила 12 843 тыс. руб. это на 7 % больше чем в 2006 г.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ОАО «Астраханьгазсервис» можно сделать вывод об отрицательных результатах его функционирования, то есть о снижении производства, о чем говорит снижение объема оказанных услуг в 2006 г. – на 13 325 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Или на 4,5 % и в 2007 г. – на 151 003 тыс. руб. или на 53 %. Такое изменение объема услуг (Vу) произошло за счет влияния изменений среднесписочной численности ППП (Чппп) и среднегодовой выработки 1 работника ППП (Wгод), что можно представить в виде следующей факторной модели:

Vу= Чппп* Wгод (1)

С помощью способа цепной подстановки выявим количественное влияние изменений среднесписочной численности ППП и среднегодовой выработки на изменение объема оказанных услуг в 2006 г. По сравнению с 2005 г.:

05 = Чппп05 х Wгод05 = 682 х 439,12 = 299 479,84 тыс. руб.

Vу(Чппп)05,06 = Чппп06 х Wгод05 = 692 х 439,12 = 303 871,04 тыс. руб.

Vу(Ср.выр.)05,06 = Чппп06 х Wгод06 = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.

Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. За счет влияния среднесписочной численности:

∆Vу(Чппп)= Vу(Чппп)– Vу (2)

∆Vу(Чппп)05,06 = Vу(Чппп)05,06 - Vу05 = 303 871,04 - 299 479,84 = + 4 391,20 тыс. руб.

Изменение объема работ в 2005 г. по сравнению с 2006 г. за счет влияния изменения среднегодовой выработки 1 работника ППП:

∆Vу(Wгод)05,06 = Vу(Wгод)05,06 - Vу(Чппп)05,06 = 286 155,84 - 303 871,04 =

= - 17 715,20 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на объем работ составит:

∆Vу(Чппп) + ∆Vу(Wгод) = 4 391,20 - 17 715,20 = - 13 324 тыс. руб.

Или Vу(Ср.выр.)06 - Vу(Ср.выр.)05 = 286 155,84 - 299 479,84 = - 13 324 тыс. руб.

В 2007 г. По сравнению с 2006 г. Изменение объема услуг выглядит следующим способом (с использованием метода цепных подстановок):

06 = Чппп06 х Wгод06 = 692 х 413,52 = 286 155,84 тыс. руб.

Vу(Чппп)06,07 = Чппп07 х Wгод06 = 622 х 413,52 = 257 209,44 тыс. руб.

Vу(Ср.выр.)06,07 = Чппп07 х Wгод07 = 622 х 217,29 = 135 154,38 тыс. руб.

Изменение объема работ в 2007 году по сравнению с 2006 г. За счет влияния среднесписочной численности:

∆Vу(Чппп)06,07 = Vу(Чппп)06,07 - Vу06 = 257 209,44 - 286 155,84 = - 28 946,4 тыс. руб.

Изменение объема работ в 2006 г. по сравнению с 2007 г. за счет влияния изменения среднегодовой выработки 1 работника ППП:

∆Vу(Wгод)06,07 = Vу(Wгод)06,07 - Vу(Чппп)06,07 = 135 154,38 - 257 209,44 =

= - 122 055,06 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на объем работ составит:

∆Vу(Чппп)06,07 + ∆Vу(Wгод)06,07 = - 28 946,4 - 122 055,06 = - 151 001,46 тыс. руб.

Или Vу(Ср.выр.)07 - Vу(Ср.выр.)06 = 135 154,38 - 286 155,84 = - 151 001,46 тыс. руб.

Таким образом, из проведенного факторного анализа с использованием способа цепных подстановок можно сделать вывод об уменьшении объема выполненных работ в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 13 325 тыс. руб. В целом это является отрицательным моментом, но такое изменение произошло за счет изменения среднегодовой численности ППП на 10 человек, что снизило объем продукции на 4 391,2 тыс. руб. В то же время качество ППП труда снизилось, о чем свидетельствует уменьшение среднегодовой выработки 1 работника ППП на 25,60 тыс. руб., что отрицательно повлияло на величину объема оказанных услуг, которые снизились на 17 715,20 тыс. руб.

В тоже время на предприятии зафиксировано увеличение фонда оплаты труда и уровня среднегодовой заработной платы 1 работника ППП примерно на 12 % в обоих пунктах, что позволяет сделать вывод о применении на предприятии поощрительных выплат работникам.

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. ситуация ухудшилась еще больше – объем оказанных услуг сократился на 151 003 тыс. руб., т. е. за счет снижения среднегодовой выработки 1 работника ППП на 47,5 %, что снизило объем работ на 122 055,06 тыс. руб. Такое отрицательное изменение возможно за счет резкого сокращения среднесписочной численности ППП на 70 человек, что составило 10 %, что в свою очередь сократило объем услуг на 28 946,4 тыс. руб. В связи с этим снизился и фонд оплаты труда на 2,6 %.

Также из расчетов видно, что темп роста средней заработной платы (2006 г. - 111,84%, 2007 г . – 108,37 %) выше, чем темп роста среднегодовой выработки 1 работника ППП (2006 г. - 94,17%, 2007 г. – 52,5 %), что говорит о нерациональном формировании фонда оплаты труда и может отрицательно повлиять на снижение себестоимости и увеличение суммы прибыли.

Как уже было отмечено, численность работников возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 10 человека и сократилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 70; заработная плата в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 13,18 тыс. руб., благодаря росту фонда зарплаты в 2006 г. на 10 234 тыс. руб., а в 2007 г. – на 10,42 тыс. руб. из-за значительного сокращения штата сотрудников. Негативно повлияло на размер заработной платы 1 работника уменьшение среднегодовой выработки в 2006 г. по сравнению с 2005 на 25,60 тыс. руб., а в 2007 г. – на 196,26 тыс. руб.

Зависимость между средней заработной платой, среднесписочной численностью работников и фондом заработной платы можно выразить с помощью формулы:

ФОТ = З*Ч (3)

Т.е. изменение фонда оплаты труда происходит либо за счёт изменения среднего уровня заработной платы, либо под влиянием изменения численности работников. Оценить действия каждого фактора позволит проведенный факторный анализ:

Таблица 2

Исходные данные

Вид сотрудников 2005 2006 2007
Числен ность З. плата ФОТ Числен ность З. плата ФОТ Числен ность З. плата ФОТ
Рабочие 493 84,95 41880 478 97,50 46605 418 99,00 41381
Служащие 189 180,21 34059 214 184,90 39568 204 208,60 42555
Итого 682 75939 692 86173 622 83936

ФОТ = å З1Ч1 / åЗ0Ч0 (4)

ФОТ = å З06Ч06 / åЗ05Ч05

ФОТ = (97,50 x478 + 184,90 x214) / (84,95 x493 + 180,21 x189) = 1,13 или 113 %

С помощью индексного метода найдем влияние изменений средней заработной платы в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:

ФОТ = å З1Ч1 / åЗ0Ч1 (5)

ФОТ=å З06Ч06 /åЗ05Ч06

ФОТ = (97,50 x478 + 184,90 x214) / (84,95 x478 + 180,21 x214) = 1,09 или 109 %

Найдем влияние изменений в численности работников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на изменение ФОТ:

ФОТ = å З0Ч1 / åЗ0Ч0 (6)

ФОТ = åЗ05Ч06 /å З05Ч05

ФОТ=(84,95 x478 + 180,21 x214) / (84,95 x493 + 180,21 x189) = 1,04 или 104 %

На увеличение фонда оплаты труда в 2006 г. по сравнению с предыдущим на 13 % положительное влияние оказал и рост средней заработной платы на предприятии на 9 % и увеличение численности персонала организации на 4 %. Таким образом, в основном на изменение фонда заработной платы повлиял рост средней зарплаты, так как 9 % > 4 %.

ФОТ = å З07Ч07 / åЗ06Ч06

ФОТ = (99 x418 + 208,60 x204) / (97,50 x478 + 184,90 x214) = 0,97 или 97 %

С помощью индексного метода найдем влияние изменений средней заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом на изменение ФОТ:

ФОТ=å З07Ч07 /åЗ06Ч07

ФОТ = (99 x418 + 208,60 x204) / (97,50 x 418+184,90 x 204) = 1,07 или 107 %

Найдем влияние изменений в численности работников в 2007 году по сравнению с 2006 годом на изменение ФОТ:

ФОТ = åЗ06Ч07 /å З06Ч06

ФОТ=(97,50 x 418+184,90 x 204) / (97,50 x478 + 184,90 x214) = 0,91 или 91 %

На уменьшение фонда оплаты труда в 2007 г. по сравнению с предыдущим на 3 % не оказал влияние рост средней заработной платы на предприятии на 7 %, повлияло сокращение численности персонала организации на 3 %.

Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Астраханьгазсервис" показал увеличение прибыли от продажи услуг, которая возросла в 2006 г. в 6 раз по сравнению с 2005 г. Это обусловлено снижением себестоимости на 11 % в 2006 г. по сравнению с 2005 г. Но уже в 2007 году на предприятии образовался убыток в размере 1 474 тыс. руб. в связи с резким снижением выручки (почти на 50 %). Снижение себестоимости является положительным фактором, обуславливающим повышение прибыли и экономии ресурсов анализируемого предприятия, что подтверждается снижением затрат на 1 руб. оказанных услуг в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 7 %, но уже в 2007 г. данный показатель возрос почти на 10 %, что является отрицательным моментом в работе ОАО «Астраханьгазсервис».