1. Анализ платежеспособности и ликвидности: предварительная оценка платежеспособности и ликвидности; внутренний анализ состояния активов;
2. внутренний анализ краткосрочной задолженности.
3. Анализ структуры источников средств и их использования.
4. Анализ оборачиваемости оборотных средств: общая оценка оборачиваемости активов предприятия; движение денежных средств на предприятии; анализ дебиторской задолженности;
5. анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов.
6. Анализ эффективности использования имущества.
7. Сводная оценка финансового состояния предприятия.
Методика Шеремета — Сайфулина [18]. План проведения анализа:
1. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ ликвидности баланса.
4. Анализ финансовых коэффициентов:
5. оценка рентабельности; оценка эффективности управления; оценка деловой активности; оценка рыночной стоимости; оценка ликвидности предприятия.
6. Методика оценки неудовлетворительной структуры баланса (банкротства).
7. Система показателей деловой активности и эффективности.
Методика Г. В. Савицкой. План проведения анализа:
1. Анализ финансовой структуры баланса.
2. Анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
3. Оценка производственно-финансового левериджа.
4. Анализ запаса финансовой устойчивости (зоны безубыточности) предприятия.
5. Анализ платежеспособности предприятия на основе показателей ликвидности баланса.
6. Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств.
7. Общая оценка финансового состояния предприятия.
8. Прогнозирование и разработка моделей финансового состояния субъекта хозяйствования.
4. Методика А. Б. Крутика, М. М. Хайкина.План проведения анализа:
1. Предварительная оценка финансового положения предприятия.
2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ текущей деятельности: управление дебиторской задолженностью; управление производственными запасами; управление денежными потоками.
4. Анализ рентабельности.
5. Обобщенный анализ финансового состояния предприятия.
6. Анализ положения на фондовом рынке.
Методика В. В. Ковалева.План проведения анализа:
1.
Рис. 2 Схема анализа финансового состояния предприятия
- характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;
- выявление «больных» статей.
2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования:
- оценка имущественного положения:
- построение аналитического баланса-нетто,
- вертикальный анализ баланса,
- горизонтальный анализ баланса,
- анализ качественных сдвигов в имущественном положении;
- оценка финансового положения: - оценка ликвидности,
- оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования:
- оценка производственной деятельности;
- анализ рентабельности;
- оценка положения на рынке ценных бумаг.
Для проведения дальнейшего анализа выбрана схема проведения финансового анализа, представленная на рис. 2. На наш взгляд, ее применение дает возможность более четкого и всестороннего рассмотрения финансового состояния предприятия, позволяет оценить все значимые показатели предприятия, фиксирующие результаты его финансовой деятельности, что в свою очередь обеспечивает своевременность принятия важных управленческих решений при улучшении финансового состояния предприятии. А также поможет предотвратить отрицательный результат деятельности предприятия.
2 Учет и отражение в отчетности состояния краткосрочных обязательств ОАО «Астраханьгазсервис»
2.1 Порядок учета краткосрочной кредиторской задолженности
Правомерность исполнения текущих обязательств и расчетов регулируют Гражданский Кодекс РФ и Налоговый Кодекс РФ. Кроме того, в части регулирования бухгалтерского учета текущих обязательств и расчетов существуют различные законы, положения, указания и методические рекомендации. Таковыми могут быть:
▪ ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах»;
▪ Указ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)»;
▪ Письмо «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе»;
▪ Постановление «Об утверждении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ»;
▪ Указание ЦБ РФ «О расчете наличными между юридическим лицами»;
▪ ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». Утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н;
▪ ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Утверждено Приказом Минфина РФ от 2.08.2001 г. № 60н;
▪ ПБУ 16/02 «Информация по прекращению деятельности». Утверждено Приказом Минфина РФ от 2.07.2002 г. № 66н. и пр.
Для того чтобы обобщить всю информацию о состоянии расчетов с поставщиками, покупателями, различными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами в плане счетов на ОАО «Астраханьгазсервис» предусмотрен шестой раздел для учета расчетов.
Основными понятиями при учете краткосрочных обязательств и расчетов предприятия является кредиторская задолженности.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства [9].
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Для учета данных видов расчетов в плане счетов ОАО «Астраханьгазсервис» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», предназначенный для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.
Таблица 3
Оформление хозяйственных операций по расчетам с поставщиками
Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма |
Приобретение материалов от поставщика | 10 | 60 | 10000 |
Начисление НДС | 19 | 60 | 1800 |
Оплата счета поставщика | 60 | 51 | 11800 |
Признан НДС к возмещению | 68 | 19 | 1800 |
Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Приемка тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур и накладной.
Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. В ней указывают наименование поставщика и получателя, их адрес и банковские реквизиты, пункт погрузки, пункт назначения, дата отгрузки, количество груза, номер квитанции. В каждой строке указывают наименование предоставляемых работ и услуг, их количество, цену, сумму (с НДС и без НДС), страну происхождения товара. Подводится итог, подлежащий оплате. Документ подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции. Оплата за полученные товары и материалы производится путем перечислений с расчетного счета.
Учетным регистром по счету 60 на "Астраханьгазсервис" служит журнал-ордер № 6. В нем ведут аналитический учет по каждому поставщику, отражая сальдо на начало месяца, кредитовые и дебетовые обороты по счету за месяц в корреспонденции с соответствующими счетами и выводят остаток на конец месяца.