2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или общий функционирующий капитал (КФ):
КФ = стр. 490 + стр. 590 – стр. 190
В 2006 году КФ=37215+5848-53900=-10837
В 2007 году КФ=35655+6711-52618=-10252
В 2008 году КФ=29945+11082-48946=-7919
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:
ВИ = стр. 490 + стр. 590 + стр. 610 – стр. 190
В 2006 году ВИ=37215+5848-53900=-10837
В 2007 году ВИ=35655+6711-52618=-10252
В 2008 году ВИ=29945+11082-48946=-7919
Теперь приведем полученные данные в виде Таблицы3 и 4.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.
На протяжение данных трех лет предприятию не хватает собственных оборотных средств. Прослеживается тенденция на сокращение собственных средств. в период 2006-2007 года сокращение было на -278, а в 2008 году уменьшилось на -2038.
Также обстоит дело и с функционирующим капиталом, которого также не хватает. Но в данном случае идет его увеличение. Так в 2007 году он увеличился на +585, а в 2008 году – на +2333.
Точно также обстоит и с величиной основных источников формирования запасов и затрат.
Таблица 3. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО Гостиничный комплекс «Ангара» за 2006-2007 года.
| Показатели | Годы | ||||
| 2006 | 2007 | Отклонение (+,-) | |||
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс) | -16685 | -16963 | -278 | ||
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт) | -10837 | -10252 | +585 | ||
| Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фо) | -10837 | -10252 | +585 | ||
Таблица4. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО Гостиничный комплекс «Ангара» за 2007-2008 года.
| Показатели | Годы | |||||
| 2007 | 2008 | Отклонение (+,-) | ||||
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Фс) | -16963 | -19001 | -2038 | |||
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Фт) | -10252 | -7919 | +2333 | |||
| Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат (Фо) | -10252 | -7919 | +2333 | |||
Проанализировав абсолютные показатели финансовой устойчивости, приходим к определению типа финансового состояния данного предприятия. Так как Фс меньше 0, Фт меньше 0, Фо меньше 0 за весь период 2006-2008 годов, следовательно S={0,0,0}. Значит предприятие ОАО Гостиничный комплекс «Ангара» находится в кризисном финансовом состоянии. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (за вычетом стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров), дебиторская задолженность организации (за вычетом задолженности учредителей (участников) по взносам в уставной капитал) и прочие оборотные активы не покрывают даже его кредиторской задолженности (включая резервы предстоящих расходов и платежей) и прочие краткосрочные пассивы
При кризисном и неустойчивом финансовом состоянии устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат. Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.
3 Пути укрепления финансовой устойчивости ОАО Гостиничный комплекс «Ангара».
Организация планирования финансовой устойчивости необходима прежде всего для того, чтобы увязать источники поступления и направления использования собственных денежных средств. В данном случае речь идет об установлении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем выпускаемой продукции (товаров, работ, услуг) и планируемым долгом.
Дело в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут не совпадать с платежами поставщикам сырья и материалов, за работы и услуги, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.
Вследствие этого еще на стадии планирования целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, скажем, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции. В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.
Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна достаточно точно, то корректировке подлежат оттоки по суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки достаточно жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.
Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку особым способом бухгалтерских данных. В результате получаются очень нужные выходные документы — внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных и могут быть получены в любой момент по требованию пользователя — за год, квартал, месяц и день.
Основная задача сводных рапортов заключается в информационном обеспечении руководителей разных уровней в целях принятия ими управленческих решений в оперативном режиме. В этой связи актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность и читабельность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета.
Сводные рапорты внутренней отчетности, анализа и аудита имеют свои стандартные формы, на основе которых представляется возможность анализировать работу не только отдельного участка, но и группы участков, ряда предприятий и подразделений, сводить полученные данные в таблицы и строить графики с разбивкой по видам товарно-материальных ценностей, поставщиков и покупателей, материально ответственных и подотчетных лиц.
Необходимо отметить, что для получения отчетности:
· доступ конкретного пользователя к базе бухгалтерских данных изначально ограничивается пределами его компетенции;
· в каждой таблице указывается необходимый уровень аналитики — укрупненные группы, подгруппы и учетные единицы;
· определяется занятость, финансовый результат и ритмичность работы того или иного участка, объекта, подразделения и предприятия в целом;
· обеспечивается прозрачный контроль за своевременностью внесения исходных данных, упрощается поиск ошибок и нестыковок, а также проведение инвентаризации и переоценки товарно-материальных ценностей;
· эти формы позволяют видеть движение материальных, финансовых и документарных потоков.
Работа с этими сводными аналитическими документами возможна при выполнении по меньшей мере пяти условий:
1) постановка задачи (что хотим анализировать, что хотим получить и в каком виде);
2) настройка плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с нуждами оперативного и управленческого учета (введение подробных аналитических справочников);
3) ускоренная обработка текущей информации (день в день и без запаздывания);
4) наличие сетевой бухгалтерии;
5) защита информации и ограничение доступа к ней.
Таким образом, разработка, апробирование и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита открывают широкие перспективы для укрепления финансового состояния предприятия за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.
В то же время укрепление финансово-экономического состояния предприятия полностью зависит от организации работы финансово-экономической службы. Особая роль при этом отводится руководителю данной службы — финансовому директору, которому понятен язык бухгалтеров, экономистов и финансистов.
Принимая во внимание, что на многих предприятиях уже давно введена должность финансового директора, можно объективно говорить о качественном изменении работы службы. Однако данная должность не была введена в законодательном порядке и поэтому довольно долго отсутствовала в квалификационном справочнике должностей и специальностей. И только Постановлением Минтруда РФ от 12 ноября 2003 г. № 75 в Квалификационный справочник были введены должность и должностная инструкция финансового директора. Согласно этой инструкции основной задачей финансового директора является укрепление финансовой устойчивости. Однако этот вопрос освещен в ней недостаточно глубоко. Следовательно, имеет смысл восполнить этот пробел разработкой положения как о всей финансово-экономической службе, так и о каждом из ее ведущих специалистов.