п.3: (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 30 дней) = 42 739,73 руб.
п.5: Размер ставки рефинансирования с 15 января 20ХХ года составляет 10% годовых (пример). ООО «Надежда» в целях исчисления налога на прибыль использует метод начисления. Кроме того, в ее учетной политике установлено, что в состав внереализационных расходов включаются проценты в размере – равной ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
Для определения предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, ставку рефинансирования необходимо увеличить в 1,1 раза:
10% х 1,1 = 11%.
Следовательно, размер процентов, которые ООО «Надежда» может учесть при налогообложении прибыли за апрель 20ХХ года, составит:
(4 000 000 руб. * 11% / (365 дней * 100%) * 30 дней) = 36 164,38 руб.
Проценты в размере 6 575,35 руб. (42 739,73 руб. – 36 164,38 руб.) ООО «Надежда» учтет в составе расходов, не снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
п.6: (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 31 день) = 44 164,38 руб.
42 739,73 руб. – 30 дней – апрель, июнь, сентябрь;
44 164,38 руб. – 31 день – май, июль, август, октябрь.
За 7 месяцев – (42 739,73 * 3) + (44 164,38 * 4) = 128 217,57 + 176 657,52 = 304 875,09 руб.
п.9: За ноябрь – (4 000 000 руб. * 13%/365 дней * 8 дней) = 11 397,26 руб.
п.8: (4 000 000 руб. * 11%/(365 дней * 100%) * 31 дней) = 37 369,86 руб.
44 164,38 – 37 369,86 = 6 794,52 руб.
За 7 месяцев – (6 575,35 * 3) + (6 794,52 * 4) = 19 726,05 + 27 178,08 = 46 904,13 руб.
п.11: За ноябрь – (4 000 000 * 11%/ (365 дней * 100%) * 8 дней) = 9 643,74 руб.
11 397,26 – 9 643,74 = 1 753,52 руб.
п.12: 4 000 000 + (304 875,09 + 11 397,26) = 4 316 272,35 руб.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994, № 51-ФЗ и (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл., с экрана
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
3. Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 18.09.2006 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
5. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. Приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» утв. Приказом МФ РФ № 26н от 24.03.2002 г. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114 н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
10. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом МФ РФ № 91н от 13.10.2003 г. // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экран
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл, с экрана
12. Финансовый директор. Практический журнал по управлению
финансами компании.
13. Климова, М.А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. / М.А. Климова - М.: ИНФРА-М, 2005. - 200 с.