Д-т 70 К-т 76.5 Удержаны из заработной платы материальный ущерб, алименты, погашен заем.
Решение об этих удержаниях из заработной платы работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения. Что касается согласия работника на удержание сумм из заработной платы, то его следует получить в письменном виде.
Алименты представляют собой одну из форм содержания несовершеннолетних детей. При этом родители вправе добровольно заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей.
В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и иного дохода родителей. При этом размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Помимо размера алиментов как доли заработка и иного дохода законодательство предусматривает возможность назначения алиментов в твердой денежной сумме. [16]
Работодатель по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительных документов, обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и иного дохода этого лица и уплачивать или переводить их за его счет лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода должнику.
Исполнительными документами на удержание алиментов являются:
- исполнительный лист;
- нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
6. Учет отчислений от заработной платы
На ООО «ННННН» страховые взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования года Российской Федерации, в Фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и Территориальный), а также страховые взносы в Пенсионный фонд (накопительная и страховая части) производятся от фактически начисленного фонда оплаты труда.
Эти страховые взносы учитываются на субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и включаются в расходы на продажу, как и начисленная персоналу оплата труда. Страховые взносы в указанные фонды производятся, как правило, на все виды заработка работников.
Взносы на ООО «ННННН» не начисляются на средства выплачиваемые сотрудникам за счет Фонда социального страхования.
Синтетический учет страховых взносов ведется согласно общим правилам, которые были перечислены ранее. Уплата начисленных взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов, производится плательщиками только путем безналичных расчетов. Платежное поручение о перечислении взносов плательщики представляют в банк до 15 числа месяца следующего за месяцем за который они были начислены. На каждый вид взноса составляется отдельное платежное поручение с указанием соответствующего Кода бюджетной классификации.
Аналитический учет по начисленным взносам ведется при помощи программных средств 1С: Камин 7.7. Для детализации и определения суммы взносов за отчетный месяц используется документ Конец месяца. Формирование данного документа позволяет получать следующие аналитические данные:
- Ведомость по половозрастным группам за период (Приложение 10);
- Свод отчислений и налогов за период (Приложение 11);
- Персонифицированный отчет в Пенсионный Фонд Российской Федерации;
- Расчетную ведомость по средствам фонда социального страхования Российской Федерации формы 4-ФСС РФ (Приложение 12);
- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам формы РСВ -1 ПФР (Приложение 13).
При формировании трех последних отчетов необходимо получить информацию об уплате начисленных взносов. В базе программы 1С: Камин 7.7 такой возможности нет. Поэтому в конце каждого месяца производится выгрузка бухгалтерских проводок (Приложение 14) из базы 1С:Камин 7.7 в базу 1С: Предприятие 7.7 с помощью файла-обработки, где имеется возможность формирования платежных поручений (Приложение 15, 16, 17, 18, 19). Анализ счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по субсчетам дает достоверную информацию для составления двух вышеуказанных отчетов.
Взносы в Фонд социального страхования в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями производятся в размере 0.2 % от фонда начисленной оплаты труда и учитываются на субсчете 69.11 «Расчеты по социальному страхованию, страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний», причем база для начисления берется та же, которая используется при отчислениях в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования. Исключением является компенсация за неиспользованный отпуск, начисляемая при увольнении работника. В этой ситуации с 1 января 2010 г. данный взнос не уплачивается. Причем данное нововведение не касается взносов в Пенсионный Фонд (Страховая и накопительная части трудовой пенсии, отчисления в Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования).
7.Автоматизация учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее
Учёт и расчёт заработной платы на ООО «ННННН» автоматизирован в программе 1С:Камин и 1С:Бухгалтерия 7.7. Учет в них ведется параллельно.
В программе 1С:Камин реализованы различные виды начислений и удержаний из заработной платы.
Перед началом ведения учёта оплаты труда необходимо настроить программу через Константы, данные настройки позволят закрепить в программе наиболее часто используемые данные предприятия. Для безошибочного ведения учета в указанной программе необходимо наиболее полно заполнять информацию о сотрудниках. Кадровые данные заполняются по каждому сотруднику в справочнике “Сотрудники” и в документе “Приказ о приёме на работу”. При приёме нового сотрудника достаточно ввести данные только в документ “Приказ о приёме на работу”, и они автоматически скопируются в справочник “Сотрудники”.
При вводе данных необходимо заполнять все поля для правильности дальнейших расчётов и заполнения отчётности. Особое внимание необходимо обращать на периодические реквизиты, ставя нужную дату при вводе новых реквизитов или изменении имеющихся. Надо отметить, что документ “Приказ о кадровых изменениях” даёт возможность бухгалтеру нагляднее видеть и своевременно отражать в соответствующих операциях изменения по личному составу. Документ “Приказ об увольнении” имеет достаточно упрощённый вид: программа предлагает выбрать сотрудника и дату, когда он был уволен.
Программа даёт возможность начисления оплаты труда по видам начислений, что существенно увеличивает аналитичность расчётов.
Основным видом удержаний является налог на доходы физических лиц. Расчёт данного налога в программе реализован достаточно полно. Для правильного расчёта налога на доходы физических лиц важна хронологическая последовательность ввода регламентных документов в информационную базу. В частности, документ “Начисление зарплаты” следует вводить перед документом “НДФЛ”, иначе возникнуть искажения при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Для каждого вида начислений должен формироваться отдельный документ “Начисление заработной платы”. Бухгалтерские проводки формируются в соответствии с указанными в справочнике “Сотрудники” данными (для основной заработной платы) или вводятся самостоятельно в ведомости.
Таким образом, бухгалтер может вводить больничные, премии, отпускные и прочие виды начислений с соответствующими бухгалтерскими корреспонденциями. Расчёт, однако, по этим и другим видам начислений желательно параллельно производить вручную в связи с возможностью некорректной работы программы.
Выплата заработной платы производится отдельным документом “Выплата заработной платы” с формированием платёжной ведомости. Кроме того, выплату можно производить и через кассу по расходным кассовым ордерам.
Ставки взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд (страховая и накопительная части, Взносы в Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования) можно просмотреть и заполнить в справочнике “Налоги и отчисления”. Расчёт страховых взносов и формирование бухгалтерских проводок производится через документ “Закрытие месяца”. Бухгалтерские проводки формируются по каждому сотруднику и виду налога.
Кадровый учёт осуществляется с ведением основных документов:
- приказ о приёме на работу;
- приказ о кадровых изменениях;
- приказ об изменении окладов;
- приказ об увольнении.
Начисление заработной платы осуществляется по видам:
- основная заработная плата;
- дополнительные виды доходов.
Начисления на фонд оплаты труда (учёт страховых взносов в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд Российской Федерации в части страховой и накопительной части трудовой пенсии, в Федеральный и территориальный фонд обязательного медицинского страхования) осуществляются с помощью документа Закрытие месяца.
Также, как указано выше, учет оплаты труда ведется в программе 1С:Предприятие 7.7, причем учет ведется отдельно по всем работникам. Данное дублирование совершенно не загружает работника бухгалтерии, так как ввод данный производится напрямую из база 1С:Камин с помощью файла - обработки и заранее предусмотренных настроек. Для проверки вводимых данных ежемесячно сверяются обороты и остатки по базам. Для сверки формируются анализы счетов в основной бухгалтерской базе и своды начислений, удержаний, прочих доходов, выплат (Приложение 20). Дублирование необходимо для отражения данных учета в бухгалтерской отчетности.