Анализ закрепления функций управления за сотрудниками предприятия, отраженного в табл. 2.2. показал, что реализация значительного числа функций управления имеет существенные недостатки. Функции управления персоналом закреплены за экономистом по труду, что весьма нецелесообразно при столь большой численности штата; функция финансового анализа хоть и закреплена за главным бухгалтером,
Таблица 2.2
Функции управления сотрудниками
| № | Функция управления | Исполнитель | Степень реализации функции |
| 1 | Стратегическое планирование процесса предоставления услуг | Генеральный директор | Функция реализуется слабо. Не составляет документированный стратегический план. Стратегические цели и задачи четко не определены. |
| 2 | Анализ внешней и внутренней среды | Зам. директора по коммерческим вопросам | Функция реализуется слабо, анализ среды производится бессистемно и ограничивается хаотично поступающей информацией |
| 3 | Разработка организационной структуры управления | Директор, начальники подразделений, экономист по труду | Функция реализуется эффективно, но коэффициент обновления и пересмотра структуры с развитием рыночных условий достаточно низки |
| 4 | Разработка маркетинговых стратегий, | Отдел маркетинга | Функция реализуется методом «по интуиции» |
| 5 | Управление трудовыми ресурсами | Экономист по труду (бухгалтерская служба) | Функция реализуется слабо. На данном этапе причин для нововведений нет. |
| 6 | Финансовый анализ и контроль | Главный бухгалтер | Функция реализуется сепаративно, отсутствует рабочее взаимодействие с коммерческой службой |
| 7 | Прием и размещение гостей | Служба приема и размещения | Функция реализуется весьма эффективно |
| 8 | Формирование ассортимента услуг | Коммерческая служба, но документально функция не закреплена ни в одной должностной инструкции | Функция практически не реализуется. |
| 9 | Разработка и планирование комплекса маркетинга | Отдел маркетинга | Функция практически не реализуется. |
| 10 | Управление материально – техническим снабжением | Отдел закупок | Функция реализуется недостаточно эффективно, имеется сверхнормативные материальные запасы. |
| 11 | Обеспечение | Служба обслуживания номерного фонда | Функция реализуется весьма эффективно |
реализуется как дополнительная, соответствующая система финансового анализа и планирования отсутствует.
Таким образом, с учетом выявленных недостатков, руководству гостиницы «ДРУЖБА»рекомендуется провести ряд мероприятий по их оперативному устранению.
2. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1. Предварительный анализ финансового состояния по данным
бухгалтерского баланса
Сводный анализ основных результатов хозяйственной деятельности гостиницы «ДРУЖБА» представлены в табл.2.3.-2.6.
Таблица 2.3
Основные технико – экономические показатели гостиницы «ДРУЖБА»
| Наименование показателей | Ед. изм. | Величина показателя | Отклонение | ||
| 2008 г. | 2009 г. | Абсол. +, - | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Объем реализации услуг | тыс. руб. | 142600 | 176420 | 33820 | 23,7 |
| 2. Численность работников | чел. | 88 | 95 | 7 | 7,9 |
| 3. Производительность труда | тыс. руб. | 1620,4 | 1857,0 | 236,6 | 14,6 |
| 4. Фонд заработной платы персонала | тыс. руб. | 10560 | 12160 | 1600 | 15,1 |
| 5. Среднегодовая заработная плата 1 работающего | тыс. руб. | 120 | 128 | 8,0 | 6,6 |
| 6. Себестоимость услуг | тыс. руб. | 114880 | 137290 | 22410 | 19,5 |
| 7. Затраты на 1 рубль реализации | коп. | 80,5 | 78,16 | -2,34 | -2,9 |
| 8. Прибыль от реализации услуг | тыс. руб. | 27720 | 39130 | 11410 | 41,6 |
| 9. Рентабельность продаж | % | 19,4 | 22,2 | 2,8 | Х |
| 10. Рентабельность деятельности | % | 24,1 | 28,5 | 4,4 | Х |
| 11. Коэффициент загрузки | коэфф. | 0,83 | 0,85 | 0,02 | Х |
Анализ данных табл.2.3. показывает, что за отчетный 2009 год объем реализации услуг гостиницы «ДРУЖБА»увеличился на 33820 тыс. руб. в денежном выражении, что составило 23,7 % прироста.
Далее, численность персонала в 2009 году увеличилась на 7 чел. и составила 95 чел. Однако, в относительном выражении темп прироста численности составляет 7,9% и не превышает темп прироста объема реализации, в результате чего средняя производительность персонала в отчетном году возросла по сравнению с 2005 годом на 14,6 %, что составило 1857 тыс. руб. / 1 чел. В 2009 году.
Фонд заработной платы на конец 2009 года составил 12160 тыс. руб., увеличившись на 15,1 % или на 1600 тыс. руб.
В результате среднегодовая заработная плата 1 работника возросла в 2006 году 6,6%, что оценивается положительно. Причина повышения заработной платы – это повышение производительности труда. Также можно предположить, что прирост заработной планы не позволяет нивелировать индекс инфляции, характерный для условий функционирования в условиях российской экономической среди.
Полная себестоимость услуг гостиницы «ДРУЖБА» увеличилась на 22410 тыс. руб. или на 19,5%, что ниже темпа роста объема реализации услуг, который составил 27,7% и оценивается положительно. Это позволяет заключить, что эффективность деятельности гостиницы повысилась.
Из-за этого фактора прибыль от реализации услуг в отчетном году выросла на 11410 тыс. руб. или на 41,6%.
Повышение эффективности деятельности гостиницы свидетельствует повышение рентабельности продаж и деятельности. Рентабельность продаж возросла с 19,4% до 22,2%, а рентабельность деятельности возросла с 24,1% до 28,5%.
Информационную базу анализа составляют данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках» (табл. 1- 2). Приложение 1.
По результатам анализа табл. 2 «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что чистая прибыль за анализируемый период увеличился на 8528 тыс. руб., или на 41,7% при роста выручки на 23,7%. Это свидетельствует о том, что гостиница за данный период смогло повысить цену за оказанные услуги и расширить ассортимента предложенных услуг. Результаты построения сравнительного аналитического баланса представлены в таблице 2.4.
2.2. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия
и источников финансовых ресурсов
Табл. 2.4
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| 2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | в абсолют-ных величии-нах | в струк-туре | в % к величии-не в 2006г. | в % к измене-нию итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| АКТИВ | ||||||||
| 1. Внеоборотные активы | 361665 | 328261 | 89,3 | 88,4 | 43181 | -0,9 | 23,0 | 16,6 |
| 1.1. Нематериальные активы | 4699 | 4763 | 2,1 | 1,7 | 0 | -0,4 | 0 | 0 |
| 1.2. Основные средства | 182081 | 195457 | 87,2 | 86,7 | 43181 | -0,5 | 23,0 | 16,6 |
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2. Оборотные активы | 12696 | 15332 | 10,7 | 11,6 | 2636 | 0,9 | 17,2 | 1,0 |
| 2.1. Запасы и затраты | 7681 | 8694 | 3,7 | 3,3 | 1013 | -0,4 | 11,6 | 0,4 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 170 | 460 | 0,1 | 0,9 | 290 | 0,8 | 63,0 | 0,1 |
| 2.3. Денежные средства и КФВ | 12986 | 19322 | 6,2 | 7,4 | 6336 | 1,2 | 32,8 | 2,4 |
| БАЛАНС | 209415 | 260522 | 100 | 100 | 51107 | 0 | 0 | 19,6 |
| ПАССИВ | ||||||||
| 1. Капитал и резервы | 155023 | 176494 | 74,0 | 67,7 | 21471 | -6,3 | 12,1 | 8,2 |
| 1.1. Уставный капитал | 5000 | 5000 | 2,4 | 1,9 | 0 | -0,5 | 0 | 0 |
| 1.2. Резервный капитал | 1507 | 1507 | 0,7 | 0,6 | 0 | -0,1 | 0 | 0 |
| 1.3.Добавочный капитал | 146420 | 166770 | 69,9 | 64,0 | 20350 | -5,9 | 12,2 | 7,8 |
| 1.4. Нераспределенная прибыль | 2096 | 3217 | 1,0 | 1,2 | 1121 | 0,2 | 34,8 | 0,4 |
| 2. Долгосрочные пассивы | 36186 | 54896 | 17,3 | 21,0 | 18710 | 3,7 | 34,0 | 7,2 |
| 3. Краткосрочные пассивы | 18206 | 29132 | 8,7 | 11,2 | 10926 | 2,5 | 37,5 | 4,2 |
| 3.1. Заемные средства | 1400 | 3099 | 0,6 | 1,2 | 1699 | 0,6 | 54,8 | 0,6 |
| 3.2. Кредиторская задолженность | 16806 | 26033 | 8,0 | 10,0 | 9227 | 2,0 | 35,4 | 0,3 |
| 3.3. Прочие пассивы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| БАЛАНС | 209415 | 260522 | 100 | 100 | 51107 | 0 | 0 | 19,6 |
По результатам анализа (табл. 2.4) сравнительного аналитического баланса можно сделать вывод.
Состояние активов предприятия. На конец отчетного периода наблюдается прирост суммы активов с 209415 тыс. руб. до 260522 тыс. руб., то есть на 51107 тыс. руб., что составило 19,6% прироста.
Данная динамика обусловлена в различной степени абсолютным приростом внеоборотных и оборотных активов.
Оборотные активы возросли на 2636 тыс. руб., то есть на 20,7%. Внеоборотные активы увеличились на 23% до 43181 тыс. руб. Однако, наибольший удельный вес в приросте имущества приходится на основные средства, абсолютный прирост по данной статье также отличается наибольшей величиной.
В активе баланса наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, что соответствует специфике деятельности предприятия – предоставление гостиничных услуг. Однако, наблюдается динамика сокращения удельного веса внеоборотных активов: в 2005 году удельный вес внеоборотных активов в составе имущества составлял 89,3%, а в 2006 году – 88,4%. В составе внеоборотных активов, как уже отмечалось, доминирующую роль играют основные средства.