Только при решении данных задач и правильного документального отражения расчетов с подотчетными лицами в соответствии с учетной политикой предприятия можно избежать негативные и сложные моменты, которые не станут преградой на пути его дальнейшего функционирования.
Знание всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, сроки командировок, расходы по ним, а также их документальное оформление позволит облегчить и значительно ускорить процесс расчетов с подотчетными лицами на любом предприятии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Основные задачи ревизии расчетов с подотчетными лицами в КУПП «Водоканал» заключаются в установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных расходов, соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. На КУПП «Водоканал» основными источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами являются бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета и первичная учетная документация.
Наиболее актуальным вопросом в организации деятельности контрольно-ревизионных органов является вопрос планирования проведения ревизий. При проведении ревизий должен соблюдаться принцип экономичности. Перед проведением проверки финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал» контрольно-ревизионным органом составляется рабочий план и программа ревизии. Программа ревизии включает основной перечень вопросов, подлежащих проверке: ревизия кассовых операций, ревизия операций по счетам в банке, ревизия основных средств, ревизия общего состояния бухгалтерского учета, ревизия бухгалтерской отчетности, ревизия производственных запасов, ревизия расчетов с работниками организации, ревизия затрат на производство, ревизия расчетов с подотчетными лицами, ревизия по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, ревизия фондов и резервов, ревизия готовой продукции, ревизия отгрузки и реализации продукции. Рабочий план представляет собой более детализированный перечень вопросов, подлежащих проверке.
На предприятии КУПП «Водоканал» учёт расчётов с подотчётными лицами осуществляется посредством первичных документов установленной формы, основными из которых являются расходный и приходный кассовые ордера, командировочное удостоверение, авансовый отчёт и некоторые другие.
На КУПП «Водоканал» особое внимание ревизор уделил проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. В ходе проверки ревизором было установлено наличие отметок в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения, нет ли подчисток, помарок в командировочном удостоверении, все ли реквизиты заполнены. Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметке в командировочном удостоверении о выбытии и прибытии.
При ревизии расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам в КУПП «Водоканал» было проверено документальное оформление авансовых отчетов, целевое использование выданных подотчет сумм, своевременность предоставления авансовых отчетов, правильность оприходования приобретенных товарно-материальных ценностей. Нарушений не установлено.
При проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал» была проверена арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.
На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию предоставляются своевременно, а также суммы, которые выданы под отчет используются целесообразно на необходимые нужды. Корреспонденция счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.
Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.
Проведенной проверкой, правильности составления расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей нарушений не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.
Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.
Расчеты с подотчетными лицами на КУПП «Водоканал» ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Учет расчетов с подотчетными лицами в организации автоматизирован.
В качестве рекомендации КУПП «Водоканал» можно предложить тщательно следить за сроками сдачи авансовых отчетов в бухгалтерию подотчетными лицами, а также не производить выплаты денежных средств работникам, которые еще не отчитались за ранее выданные подотчетные суммы.
Ревизия расчетов с подотчетными лицами в условиях использования ПЭВМ сохраняет своей целью независимую проверку отражения в учетных регистрах финансово-хозяйственной деятельности клиента для установления и подтверждения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также соответствия действующему законодательству совершенных финансовых операций и хозяйственных процессов.
В современных условиях КУПП «Водоканал» может использовать методологию проекта Технология Быстрого Результата. Эта методология позволяет в короткие сроки запустить работающую систему в эксплуатацию.
Результаты перехода предприятия на программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8»:
1. Заказчик получит полноценную систему с кадровыми данными и данными по расчету среднего заработка (в том числе необходимыми для индексации) за последний год.
2. Отдел персонала получит возможность работать в единой полноценной программе, а как на данном этапе приходиться отдельно вести весь кадровый учет в Excel.
3. Обеспечит соответствие приказа об изменении штатного расписания внутренней форме заказчика.
4. Сделает загрузку данных по физическим лицам, которые получают доход в виде материальной выгоды по процентам, из бухгалтерской программы в новую программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
5. Будет произведена выгрузка данных по оплате заработной платы.
6. Перенос данных из старых программ в новую единую программу будет осуществлен автоматически с минимальным привлечением пользователей к процессу переноса.
В заключении можно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации ревизии расчетов с подотчетными лицами; рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами.
В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. Что касается КУПП «Водоканал», то на нем учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Все операции, отражающие выдачу аванса, отчет по нему, учитываются в бухгалтерии посредством составления определенных записей на основании первичных и иных документов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Адаменко, И. Н. Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовый анализ и контроль: учеб. пособие/ С. И. Адаменко, И. Н. Бурцева, А. О. Левкович, О. А. Левкович, В. Н. Лемеш; под общ. ред. О. А. Левковича. – Минск: ООО «Элайда», 2006. – 556 с.
2. Белов, Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: Финансы и статистика, 2005. – 392 с.
3. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит: учеб. пособие/ П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П. Г. Пономаренко.- 2-е изд., испр.- Минск: Выш. шк., 2007.- 527 с.
4. Бухгалтерский учёт и аудит в АПК: учебник для студентов экономических специальностей с.-х. вузов/ Л. И. Стешиц.- Минск: «ИВЦ Минфина», 2005.- 537 с.
5. Бухгалтерский учёт: учеб. метод. пособие/ Н. С. Стражева, А. В. Стражев. - 10-е изд., перераб. и доп. - Минск: Книжный Дом, 2004. — 432 с.
6. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие/ О. А. Левкович, И. Н. Бурцева, Ю. И. Акулич; под общ. ред. О. А. Левкович.- Минск: Амалфея, 2003.- 640 с.
7. Гринь, Т. А. Контроль и аудит: учебник/ Т. А. Гринь – Минск: Соврем. шк., 2006. – 240 с.
8. Дробышевский, Н. П. Бухгалтерский учёт в строительстве: учеб.- практ. пособие/ Н. П. Дробышевский.- Минск: ООО «ФУА-информ».- 2004.- 648 с.
9. О бухгалтерском учёте и отчётности: Закон Респ.Беларусь, от 18 сент.1994г.,№3321-XII:в ред. Закона Респ.Беларусь от 26.12.2007 г. № 362-3 // Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь от.- № 2/1399.
10. Инструкция о порядке организации и проведения ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций Министерства промышленности Республики Беларусь: утвер. приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 07 мая 2001 г., № 237, № 235// Нац. реестр правовых актов Респуб. Беларусь, № 237, № 115, 8/4372.
11. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. / Н. П. Кондраков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.-.: ИНФРА-М, 2000. - 635с.
12. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт, анализ хозяйственной деятельности и аудит/ Н.П. Кондраков. - М.: Перспектива, 2005. - 652с.