Управление затратами в туризме (стр. 2 из 4)
В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:
С увеличением объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет уменьшения постоянных затрат на единицу продукции.
Задача 3
Маржинальный анализ
Фирма может производить не более 4700 единиц турпродуктов, которые продаются по цене 13 у.е. Объем производства равен объему продаж и составляет 61100 у.е. Постоянные затраты составляют 12 у.е. Переменные затраты на единицу продукции равны 5 у.е.
Определить:
- переменные затраты на весь выпуск продукции;
- прибыль от реализации продукции;
- маржинальный доход;
- точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном выражении;
- точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных единицах;
- зону безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн. руб.;
- объем продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.
Алгоритм решения задачи:
Для решения вводятся следующие обозначения:
Т (руб., шт.) – точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;
Дм (руб.) – маржинальный доход;
Ц (руб.) – цена единицы продукции;
Н (руб.) – постоянные затраты;
Рn (руб.) - переменные затраты;
К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных единицах;
V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;
П (руб.) – прибыль от реализации продукции;
ВР (руб.) – выручка от реализации продукции;
ЗБ (%) – зона безопасности;
ВРфакт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);
П* - запланированный объем прибыли.
1) Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:
Рn = 5 у.е. х 4700 шт. = 23500 у.е.
2) Определение прибыли от реализации продукции:
П = 61100 у.е. – (23500 у.е + 12 у.е) = 61100 у.е– 35500у.е.=25600 у.е
3) Определение маржинального дохода:
Дм = 25600 у.е + 12 у. е. = 37600 у.е.
4) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:
Т = 61100 у.е. х (12 у.е./37600 у.е.) = 19499,9 у.е.
5) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:
Т =4700 шт. х (12000 у.е./ 37600 у.е.) = 1499 шт.
6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 17 млн. руб.:
ЗБ = (17 млн. руб. – 10 млн. руб.)/ 17 млн. руб. х 100% = 41,2 %
7) Находим объем продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 2 млн. руб.:
Т = (4 млн. руб.+2 млн. руб.)/(20 тыс. руб. – 12 тыс. руб.) = 750 шт.
Таким образом, 500 ед. продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 250 шт. (750шт – 500шт) – для обеспечения прибыли в 2 млн. руб.
Исходные данные к задаче 3 по вариантам представлены в табл. 13.
Задача 4
Расчет стоимости тура
Рассчитать стоимость тура без учета авиаперелета при следующих условиях:
- сроки: Москва 3 дня/2 ночи; Санкт-Петербург 2 дня/1 ночь;
- количество туристов в группе, включая переводчика – 12 чел.;
- питание – полный пансион (завтрак, обед, ужин);
- проживание – двухместные номера со всеми удобствами;
- транспорт – комфортабельный автобус;
- трансфер – аэропорт-гостиница.
Цены на услуги приведены в расчете на 1 человека, за 1 час аренды автобуса.
Москва:
- проживание – 40 у.е. /чел за сутки;
- питание: 25 у.е./чел в день;
- экскурсионно-культурная программа (обзорная экскурсия по городу на автобусе, экскурсии в Кремль, на Красную площадь, посещение музеев, Большого театра)– 60 у.е. на человека,
Санкт-Петербург:
- проживание – 40 у.е./чел за сутки;
- питание – 20 у.е./чел в день;
- экскурсионно-культурная программа (обзорная экскурсия по городу на автобусе, экскурсии в Эрмитаж, Петродворец, посещение музеев, Царского села, Мариинского театра). – 80 у.е. с человека;
- транспорт арендуется на 3 дня по 8 часов по 15 у.е. в час.
Группа комплектуется в Воронеже. Маршрут : Воронеж-Москва-СПб-Воронеж
Стоимость одного железнодорожного билета:
Санкт-Петербург- Москва – 30 у.е. на человека,
Воронеж-Москва – 25 у.е на человека,
Санкт-Петербург – Воронеж – 35у.е
Стоимость услуг турфирмы составляет 5% от величины расходов.
Прибыль турфирмы устанавливается в размере 8% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы
Задание:
- составить смету расходов турфирмы по приему туристов;
- определить стоимость тура на 1 человека;
- определить точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не более 6 групп в месяц.
Алгоритм решения задачи:
1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:
Москва:
- проживание : 40 у.е. х 2 ночи х 12 чел. = 960 у.е.;
- питание : 25 у.е. х 3 дня х 12 чел. = 900 у.е.;
- экскурсионная и культурная программа 60 у.е.х12 чел. = 720 у.е.
Санкт-Петербург
- проживание: 40 у.е. х 1 ночь х 12 чел. = 480 у.е.;
- питание: 20 у.е. х 2 дней х 12чел. = 480 у.е.;
- экскурсионная и культурная программа:
80 у.е. х 12чел. = 960 у.е.
Транспорт:
- автобус: 15 у.е. х 8 дней х 3 ч. = 360 у.е.
- железнодорожный переезд
Москва-Санкт-Петербург:
30 у.е. х 12 чел = 360 у.е.
Воронеж – Москва
25у.е. х 12 чел = 300 у.е.
Санкт-Петербург - Воронеж
35у.е. х 12 чел = 420 у.е.
Всего на дорогу: 360+300+420=1080 у.е.
Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):
(960+900+720+480+480+960+360+1080)х5%:100% =
= 5940 у.е.х5%:100% = 297 у.е.
Общая стоимость расходов турфирмы:
5940 у.е. + 297 у.е. = 6237 у.е.
Прибыль турфирмы: 6237 у.е.х8% :100%= 498,96 у.е.
Общая стоимость тура без стоимости авиаперелета:
6237 у.е. + 498,96у.е.= 6735,96 у.е.
2) Стоимость путевки на 1 человека: 6735,96у.е./11 = 612 у.е.
3) Расчет точки безубыточности:
Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 297 у.е.
Таким образом, Т = 6 х[297 у.е./(297 у.е.+498,96 у.е.)] = 2 группы.
Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.
Задача 5
Целесообразность принятия заказа
по цене ниже себестоимости
Предприятие имеет пакет заказов на 1200 единиц продукции по цене 40000 тыс. руб. на общую сумму 48 млн. руб. Это должно было обеспечить ему прибыль в размере 9 млн. руб. Себестоимость по плану составляет 39 млн. руб., из них постоянные затраты равны 12млн. руб.
Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить договор, по прогнозам менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 50%. В такой ситуации появляется новый заказчик, который согласен приобрести 400 единиц по цене 30 тыс. руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию производства должны составить 1млн. руб.
Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.
Алгоритм решения:
1) Определение планируемых показателей при реализации 1200 ед. продукции:
- маржинальный доход:
Дм = H + П = 12 + 9 = 21 млн. руб.;
- маржинальный доход на единицу продукции:
Дм/ед. = 21 млн. руб./100 шт. = 210 тыс. руб./шт.;
- переменные затраты:
Рn= С – Н = 39 млн. руб. – 12 млн. руб. = 27 млн. руб.,
где С – себестоимость;
- переменные затраты на ед. продукции:
V = Рn/К = 27 млн. руб./1200 шт. = 22500 тыс. руб.
- себестоимость единицы продукции:
Сед. = С/ К = 39 млн. руб./1200 шт. = 32500 тыс. руб.
2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объема реализации на 50%:
- прогнозируемый объем реализации:
К’ = 1200шт. – 50% х1200 шт.:100% = 600 шт.;
- выручка от реализации:
ВР = Ц х К’ = 40 тыс. руб. х 600 шт. = 24 млн. руб.;
- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;
- переменные затраты:
Рn = V х К’ = 22500 тыс. руб. х 600 шт. = 13500 млн. руб.
- сумма постоянных затрат не изменилась и составила 12 млн. руб.;
- себестоимость всего выпуска продукции:
С = Рn + Н = 13500 млн. руб. + 12 млн. руб. = 25500 млн. руб.;
- себестоимость единицы продукции:
Сед. = 25500 млн. руб./600 шт. = 42500 тыс. руб.
- маржинальный доход:
Дм=ВР-Рп=25500000-13500000=12 млн. руб.;
- прибыль от реализации:
П = Дм – Н = 12 млн. руб. – 12 млн. руб. = 0 млн. руб.
Следовательно, при реализации 600 единиц продукции фирма прибыли не получит.
3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 400 ед. продукции:
- объем реализации: 600 шт. + 400 шт. = 1000 шт.
- выручка от реализации:
ВР = 600 шт.х 40 тыс. руб. + 400 шт. х 30 тыс. руб. = 36 млн. руб.
- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;
- переменные затраты на весь выпуск:
1000 шт. х 22500 тыс. руб./шт. = 22500 млн. руб.;