Управление затратами в туризме (стр. 3 из 4)

- постоянные затраты:

12 млн. руб. + 1 млн. руб. = 13 млн. руб.;

- себестоимость всего выпуска :

13 млн. руб. + 22500 млн. руб. = 35500 млн. руб.;

- себестоимость единицы продукции:

35500 млн. руб./1000 шт. = 35500 тыс. руб.;

- прибыль от реализации:

ВР – С/ст = 36 млн. руб. – 35500 млн. руб. = 500 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 4

Таблица 4

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель	Номер варианта
	100%	50%	50%+ доп. заказ
А	1	2	3
Объем производства, шт.	1200	600	600 + 400 = 1000
Цена за единицу продукции, тыс. руб.	40	40	40 30
Выручка от продаж, млн. руб.	48	24	24+12=36
Переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.	22500	22500	22500
Сумма переменных затрат, млн. руб.	27	13500	13500+9000=22500
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	12	12	12 + 1 = 13
Себестоимость всего выпуска продукции, млн. руб.	39	25500	22500+13=35500
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	32500	42500	35500
Прибыль (+), убыток (-), млн. руб.	+0,9	0	+0,5

Таким образом, очевидно, что если фирма не принимает дополнительный заказ на 400 ед. продукции, прибыли не будет, по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,9 млн. руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет с 32500 тыс. руб. до 42500 тыс. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 35500 тыс. руб. и даже получить прибыль в 500 тыс руб.

Следовательно, дополнительный заказ позволяет значительно снизить себестоимость единицы за счет наращивания объема производства.

Задача 6

Обоснование структуры товарной продукции

Важным источником увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры турпродукции, т.е. увеличение доли тех продуктов, которые приносят большую прибыль фирме. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры товарной продукции, то есть определение пропорций между различными видами товаров и услуг.

Предприятие может производить в год 4 вида продукции. При этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре реализации. Определить вариант, который в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

Допустим, что имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения (табл. 5).

Таблица 5

Изменение структуры продукции

Изделие	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.	Удельный вес продукции
			1 вариант	2 вариант
А	10	5	0,3	0,2
B	18	8	---	0,1
C	26	16	0,3	---
D	30	20	0,4	0,7

Известно, что:

- постоянные затраты в год равны 1050 тыс. руб. для всех вариантов;

- выручка от реализации равна по первому варианту структуры продукции 9000 тыс. руб., по второму варианту– 8500 тыс. руб.

Алгоритм решения задачи:

1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i – цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на ед. i-го изделия;

K_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый вариант:

d_у^А = (10 – 5)/10 х 0,3 = 0,15

d_у^B = (18 - 8)/18 х 0 = 0

d_у^C = (26 – 16)/26 х 0,3 = 0,115

d_у^D = (30 – 20)/30 х 0,4 = 0,13

Второй вариант:

d_у^А = (10 – 5)/10 х 0,2 = 0,1

d_у^B = (18 - 8)/18 х 0,1 = 0,05

d_у^C = (26 – 16)/26 х 0 = 0

d_у^D = (30 – 20)/30 х 0,7 = 0,23

2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

Первый вариант: D_y = 0,15 + 0 + 0,115 + 0,13 = 0,395

Второй вариант: D_y = 0,1 + 0,05 + 0 + 0,23 = 0,38

3) Определение прибыли по формуле:

П=ВР*Д_у - Н,

где ВР – выручка от реализации продукции;

Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н – постоянные затраты.

Первый вариант:

П=9000 х 0,395 – 1050 = 2505 тыс. руб.

Второй вариант:

П=8500 х 0,38 – 1050 = 2180 тыс. руб.

Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 2505 тыс. руб., следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа
при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

Известны следующие данные (см. табл.6):

Таблица 6

Характеристика услуг

Показатель	Услуга
	L	K
Цена услуги, тыс. руб.	15	12
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс. руб.	9	8
Ставка маржинального дохода, тыс. руб.	6	4
Время оказания услуги, час	8	10

Определить:

ـ на сколько единиц нужно сократить оказание услуг К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

ـ будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

ـ какой должна быть нижняя граница цены на услугу L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

Алгоритм решения задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т (L) = 8 час х 500 ед. = 4000 час

За это же время можно произвести услуг К в количестве:

4000 час / 10 час = 400 услуг

Следовательно, для производства дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг K на 400 единиц.

2) Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Д_м(L) = 6 тыс. руб. х 500 ед. = 3000 тыс. руб.

Дм(К) = 4 тыс. руб. х 400 ед. = 1600 тыс. руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 500 услуг L фирма получит 3000 руб.

В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 1400 тыс. руб.

3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

Ц = 9 тыс. руб. + 4 тыс. руб. х (8час/10час) = 12,2 тыс. руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс. руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

(15 тыс. руб. – 12,2 тыс. руб.) х 500 ед. = 1400 тыс. руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.

Исходные данные к задаче 7 по вариантам приведены в табл. 21.

Задача 8

Операционный левередж (рычаг)

Определить как изменится прибыль турфирмы, если выручка от реализации возрастет на 12 %. Плановая рентабельность составляет 20 %. Затраты на производство турпродукта представлены в табл. 7.

Таблица 7

Смета затрат на производство туруслуг

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Оплата счетов автотранспортного предприятия	3750
Оплата счетов гостиницы	6230
Оплата питания	4050
Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)	1800
Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН)	1000
Аренда помещения	810
Услуги связи	760
Налог на имущество	100

Алгоритм решения задачи:

1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

Переменные затраты:

1. Оплата счетов автотранспортного предприятия - 3750

2. Оплата счетов гостиницы -6230

3. Оплата питания - 4050

4. Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) - 1800

Итого: 15830 тыс. руб.

Постоянные затраты:

1. Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН) - 1000

2. Аренда помещения - 810

3. Услуги связи - 760

4. Налог на имущество - 100

Итого: 2670 тыс. руб.

Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 15830 + 2670 = 18500 тыс. руб.

2) Определение прибыли от реализации:

Прибыль = 18500 тыс. руб. х 20 %:100% = 3700 тыс. руб.

3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа) – показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

,

где: С – сила воздействия операционного левереджа;

Н – постоянные затраты;