Версия шаблона | 1.1 |
Филиал | Вологодский филиал |
Вид работы | Курсовая работа |
Название дисциплины | Аудит |
Тема | Задачи и план действий при аудите кассовых опрераций |
Фамилия студента | Холопова |
Имя студента | Людмила |
Отчество студента | Николаевна |
№ контракта | 13904060201006 |
Введение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств- - - - - - - - 4
1.1. Понятие аудита, цели и задачи - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 4
1.2. Характеристика счета «Касса» - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 6
2. Планирование аудита - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.1. Оценка системы внутреннего контроля - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 11
2.2. Предварительное планирование - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
3. Аудит кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.1. Аудиторская проверка кассовых операций - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15
3.2. Типичные ошибки, нарушения учета кассовых операций и
ответственность за них - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21
Заключение - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 23
Глоссарий - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 24
Список использованных источников - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 27
Едва ли есть такое понятие в современной экономике, как «аудит», которое используется так часто и разнообразно. В настоящее время мы можем услышать не только о финансовом аудите, но и об экологическом аудите, аудировании ценностей, аудите качества управления, аудирования медицинского обслуживания.
Условия рыночной экономики выявили необходимость создания нового экономического института - института аудирования, регулирующего взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности.
Главная цель финансового аудита – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Этот контроль необходим законодательным и исполнительным органам. Он включает в себя соблюдение финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств; оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Цель курсовой работы заключается в изучении задач и плана действий при аудите кассовых операций
Основными задачами данной работы являются: ознакомление с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы; рассмотреть порядок плана действий аудита кассовых операций.
Методологической и теоретической основой при написании работы послужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие нормативные акты по изучаемым вопросам, учебная литература.
1. Основные понятия теории и практики аудита денежных средств
1.1. Понятие аудита, цели и задачи
Историческая смысловая нагрузка слова «аудит», определенная латинским «audire» - «слышать, слушать».
Существует множество определений аудита - одни из них закреплены в официальных нормативных документах, как международных, так и национальных, другие определения даются специалистами в области аудита.
Согласно экономической энциклопедии, аудит – это независимая экспертиза финансовой деятельности компании, фирмы производимая профессионалами (аудиторами) путем проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и верности отражения показателей деятельности предприятия в финансовой отчетности.[1]
В Российской Федерации существуют две формы аудита: обязательный и инициативный. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Аудит проводится по запросу клиента на основании договора или по настоянию контрагентов, государственных органов власти.
Цель аудита – выявление финансового положения, состояния фирмы и выработка рекомендаций по их улучшению. Результаты аудита служат основанием для принятия квалифицированных управленческих решений.
По своей сути управленческий аудит предприятий является экономической диагностикой существующей на обследуемом предприятии системы стратегического и тактического управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью с последующей разработкой комплекса всесторонних мероприятий, направленных на устранение выявленных в этой системе недостатков. Процедура такой диагностики состоит в сравнении фактических за отчетный период времени и предварительно установленных на тот же период нормативных значений ключевых показателей социально-экономической и финансовой деятельности предприятий, а конечная цель - в поэтапном сближении сравниваемых показателей по величине.
С помощью аудита клиенты компании получают подтверждения реальности опубликованных данных о деятельности предприятия. Однако аудит - это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса, и их советов в конечном счете способствуют экономическому успеху клиента.
Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.
Организации учета и хранения денежных средств уделяется большое внимание со стороны государственных органов в связи с необходимостью регулирования наличной денежной массы в экономике с целью предотвращения ее неоправданного роста, что может вызвать очередной всплеск инфляции. Разработана надежная нормативная база, регулирующая эту сферу общественного производства.
В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения;
- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Целью аудиторской проверки кассовых операций, а также операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
1.2. Характеристика счета «Касса»
Синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса». Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебете счета отражается поступление денежных средств, в кредите их выдача.
К счету 50 могут быть открыты субсчета:
- 50-1 Касса организации;
- 50-2 Операционная касса;
- 50-3 Денежные документы;
- 50-11 Касса организации в валюте;
- 50-33 Денежные документы в валюте.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах подразделений организации. Это кассы на товарных складах, магазинов, билетных касс и др. Данный счет открывается организациями при необходимости.
Для служебных командировок за границу организация может получать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учёт наличных средств в иностранной валюте ведут на отдельном субсчёте 50.11 «Касса организации (в валюте)». При этом остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке, установленном ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ России, действующему на дату совершения операции. Выявленная в результате пересчёта курсовая разница зачисляется в бухгалтерском учёте в состав прочих доходов (субсчёт 91.1 "Прочие доходы") или расходов (субсчёт 91.2 "Прочие расходы").