Смекни!
smekni.com

Учет денежных средств предприятия 3 (стр. 4 из 4)

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить полу­чение данных о наличии и движении денежных средств в аккредити­вах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств, который состоит из четырех разделов.

1. Остаток денежных средств на начало года.

2. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, ус­луг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, по­лученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, диви­денды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

3. Направлено денежных средств - всего и в том числе по на­правлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, ус­луг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подот­четных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строитель­стве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, про­чие выплаты и перечисления).

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валю­те Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам дея­тельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организа­ции по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложени­ями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая дея­тельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложе­ний.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением конт­рольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. (8,С.248).


5. Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств как одно из направлений его совершенствования

Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объектив­ные финансовые и управленческие решения.

Автоматизация бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. Это понимает любой бухгалтер, но далеко не каждый знает, что для этого делать и какова его роль в этом процессе. Как след­ствие - пассивность со стороны бухгалтера при внедрении на пред­приятии автоматизированной системы учёта денежных средств, его разногласия с руко­водством. А ведь он - лицо заинтересованное и должен если уж не "рулить" процессом установки системы, то, по крайней мере, актив­но участвовать в нём.

Чем же может помочь российскому бухгалтеру компьютер? Безус­ловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации ру­тинных операций, найти арифметические ошибки в учёте и отчётнос­ти, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перс­пективы.

Для того чтобы эффективно провести автоматизацию, следует, в первую очередь, хорошо представлять себе, что же такое автомати­зированный бухгалтерский учёт денежных средств. Нужно осознать, что внедрение бух­галтерской программы эффективно только тогда, когда следствием внедрения является повышение эффективности и улучшение качества ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии.

При внедрении автоматизированной системы можно ориентиро­ваться на существующую структуру бухгалтерии, при этом происхо­дит лишь модернизация методов работы бухгалтеров, так что затра­ты и степень риска минимальны. Второй вариант - пересмотр орга­низационной и функциональной структуры подразделения, перерас­пределение обязанностей, разработка новых информационных взаи­мосвязей.

Выбор направления автоматизации бухгалтерской службы пред­приятия включает в себя предварительный выбор программных средств.

Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масшта­ба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обес­печивать качественное ведение учёта, быть надёжными и удобными в эксплуатации.

В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчёты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первич­ных и отчётных документов произвольной формы; осуществлять бе­зошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произволь­ной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчё­там за прошлые периоды (вести архив). Наиболее распространёнными в России системами автоматизации бухгалтерского учёта являются "lC: Бухгалтерия", "АУБИ", "Супер Менеджер", " БОСС", "БЭСТ" и другие.

Таким образом, можно сказать, что автоматизация бухгалтерско­го учёта - это процесс, при котором в результате перевода бухгалте­рии на компьютер повышается эффективность и улучшается качество ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Значит перед тем, как принимать решение об автоматизации бухгалтерского учёта следует выделить, что и как эта автоматизация должна в бухгалтерии улуч­шить, это и будет целью автоматизации. (9,С.189).


Выводы и предложения

В данной работе дается анализ как научно-теоретического, так и практического аспекта учета денежных средств. Из-за чрезмерной обширности данной темы невозможно подробно рассмотреть в одной работе все стороны этого объекта бухгалтерского учета.

Однако, исходя из всего вышесказанного, можно сделать некоторые выводы, обобщая анализ каждого из рассмотренных вопросов.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе уста­новлен Инструкцией ЦБ РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра­нить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» т 21.11.96 №29-ФЗ документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства предприятия считаются недействительными или не должны приниматься к исполнению.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле­ние денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

¾ 50-1 «Касса организации»;

¾ 50-2 «Операционная касса»;

¾ 50-3 «Денежные документы».

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расче­тов с населением производится с обязательным применением конт­рольно-кассовых машин.

В целях совершенствования учета денежных средств предприятия, можно предложить:

¾ организовать его с применением вычислительной техники (это позволит сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации);

¾ ввести дополнительный контроль за учетом денежных средств со стороны руководства предприятия (просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в этой области).


Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ

2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II. - М. Проспект,1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н. (в ред.приказа Минфина РФ от 24.03.00 г. №31н), с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Приказ Центробанка РФ о 05.01.98 г. №14-П.

6. «О введении новых форматов расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97 г. №51- У (с изменениями и дополнениями от 22.02.99 г. № 502-У).

7. Волков Н.Г., Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. М.: Дело и право, 2000г., 684 с.

8. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2001, 568с.

9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. М.:ИНФРА-М, 2003г., 640с.

10. Новиченко П.П., Шеина Т.Н., Васин Ф.П. и др., Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика,1998г.,369с.

11. Савлук Н.В., Бухгалтерский учет. К.: ЛИБРА, 1997г., 687с.

12. Ткаченко Н.М., Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. К.: А.С.К., 1999г.,299с.