ВВЕДЕНИЕ

Либерализациявнешнеэкономическойдеятельностии предоставлениеправа выходана внешнийрынок практическилюбому хозяйствующемусубъекту, включаяфизическихлиц, занимающихсяпредпринимательскойдеятельностьюбез образованияюридическоголица, привелик возникновениюновой для российскойэкономики изаконодательствапроблемы массовойутечки из Россииза рубеж валютныхсредств. Суммы,размещенныена зарубежныхсчетах российскихфизическихи юридическихлиц, исчисляютсямиллионамидолларов. Отмечаямасштабностьэтих процессов,эксперты указывают,что в случаевозврата вРоссию ее валютныхресурсов странасмогла бы нетолько решитьпроблему выплатывнешней задолженности,но и отказатьсяот финансовойпомощи другихгосударстви международныхорганизаций.Таким образом,сформироваласьсистема утечкифинансовыхресурсов изРоссии, в основекоторой лежитнезаконнаяреализацияроссийскимипредпринимателямиправ на осуществлениевнешнеэкономическойдеятельности(злоупотреблениеданным правом).Причины существованияэтой системы- непривлекательностьинвестиционногоклимата Россиине только дляиностранных,но и для собственныхпредпринимателей.

Остротапроблемы незаконноговывоза российскогокапитала побудилаПрезидентаи ПравительствоРоссийскойФедерациипринять меры,направленныена обеспечениепоступленияв страну экспортнойвалютной выручкии упорядочивающиевывоз валютыиз страны зарубеж (системавалютногорегулирования,важнейшимнаправлениемкоторого являетсявалютный контроль).

Фундаментнормативнойбазы валютногорегулированияобразовалиЗакон РФ "Овалютномрегулированиии валютномконтроле"^¹,а также принятыев его развитиемногочисленныеподзаконныеакты. В 1992-1995 годахв основном былозавершеностроительствосистемы органови агентов валютногорегулированияи валютногоконтроля: образованыФедеральнаяслужба Россиипо валютномуи экспортномуконтролю и еетерриториальныеорганы - 12 региональныхцентров и 3отделения.

Однакоболее чем трехлетняядеятельностьпо применениюзаконодательствао валютномрегулированиии валютном(экспортноми импортном)контролесвидетельствуето том, что тенденцияутечки капиталаиз страны покане преодолена.Главная причинаэтого, на мойвзгляд, коренитсяв негодностиметодов и средств,применяемыхгосударствомдля решенияданной проблемы.Гражданско-правоваяприрода отношений,которые используютсядля перебросавалюты за рубеж,отторгаетнеадекватныеей методырегулирования,имеющие главнымобразом административныйхарактер.

Существуюти иные многочисленныеспособы нелегальногоили полулегальногооставленияроссийскихвалютных ресурсовза рубежом(занижениеконтрактныхцен; применениев противоправныхцелях особенностеймеждународныхвалютных расчетов;использованиеоффшорногобизнеса в качествелегальногоканала утечкикапитала и"отмывания""грязных денег"и др.). Эти примеры- нагляднаяиллюстрациябессилияадминистративныхметодов решенияпроблем, имеющихгражданско-правовойхарактер. Результатомтакого рассогласованияявляется тотфакт, что законодательствоо валютномрегулированиинесовершеннои не работаетна те цели, радикоторых оносоздавалось.Более того,ужесточениезаконодательствао валютномконтроле вкачестве обратнойреакции предпринимателейобусловилопоиск ими новыхканалов и способовутечки валютыза рубеж: изменениеметодов валютногорегулированиявлечет совершенствованиеспособовпротиводействияему.

Однако, такили иначе нанастоящиймомент сложиласьсистема валютногорегулированияи валютногоконтроля РоссийскойФедерации,составляющаянеотъемлемуючасть финансовойсистемы страны.Существуетпонятие законодательствао валютномрегулированиии валютномконтроле, системаконтролирующихорганов и определенысанкции занарушения всфере валютногорегулированияи контроля.

В настоящейработе представляетсяинтереснымрассмотретьправовые основывалютногорегулированияи контроля, втом числе основныепонятия, системуконтролирующихорганов, а также виды санкций,как один изспособоврегулирования.

ОСНОВНЫЕПОНЯТИЯ

Валюта РоссийскойФедерации:

а) находящиесяв обращении,а так же изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену рублив виде банковскихбилетов, банкнотЦентральногобанка РоссийскойФедерации имонеты;

б) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхв РоссийскойФедерации;

в) средствав рублях насчетах в банкахи иных кредитныхучрежденияхза пределамиРоссийскойФедерации наоснованиисоглашения,заключаемогоПравительствомРоссийскойФедерации иЦентральнымбанком РоссийскойФедерации ссоответствующимиорганами иностранногогосударстваоб использованиина территорииданного государствавалюты РоссийскойФедерации вкачестве законногоплатежногосредства.

Иностраннаявалюта

а) денежныезнаки в видебанкнот, казначейскихбилетов, монеты,находящиесяв обращениии являющиесязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударствеили группегосударств,а так же изъятыеили изымаемыеиз обращенияно подлежащиеобмену денежныезнаки;

б) средствана счетах вденежных единицахиностранныхгосударстви международныхденежных илирасчетныхединицах.

Валютныеценности

а) иностраннаявалюта;

б) ценныебумаги в иностраннойвалюте;

в) драгоценныеметаллы;

г) природныедрагоценныекамни.

Валютныеоперации

Понятиевалютных операцийдано в п. п. 7-10 ст.1 Закона о валютномрегулировании.К валютнымоперациямзаконодательотнес: операции,связанные спереходом правасобственностии иных прав навалютные ценности,в том числеиспользованиев качествесредства платежаиностраннойвалюты и платежныхдокументовв иностраннойвалюте; ввози пересылкув РоссийскуюФедерацию ииз нее валютныхценностей;осуществлениемеждународныхденежных переводов.Таким образом,предварительнаяоплата повнешнеторговомуконтрактуоднозначнодолжна квалифицироватьсякак валютнаяоперация, связаннаяс использованиемв качествесредства платежаиностраннойвалюты.

Операциис иностраннойвалютой и ценнымибумагами виностраннойвалюте подразделяютсяна текущиевалютные операциии валютныеоперации, связанныес движениемкапитала.

К текущимвалютным операциямотносятся:

- переводыв РоссийскуюФедерацию ииз РоссийскойФедерациииностраннойвалюты дляосуществлениярасчетов безотсрочки платежапо экспортуи импорту товаров,работ и услуг,а также дляосуществлениярасчетов, связанныхс кредитованиемэкспортно -импортныхопераций насрок не более180 дней;

- получениеи предоставлениефинансовыхкредитов насрок не более180 дней;

- переводыв РоссийскуюФедерацию ииз РоссийскойФедерациипроцентов,дивидендови иных доходовпо вкладам,инвестициям,кредитам ипрочим операциям,связанным сдвижениемкапитала;

- переводынеторговогохарактера вРоссийскуюФедерацию ииз РоссийскойФедерации,включая переводысумм заработнойплаты, пенсии,алиментов,наследства,и также другиеаналогичныеоперации.

Валютнымиоперациями,связаннымис движениемкапитала, являются:

- прямые инвестиции,то есть вложенияв уставныйкапитал предприятияс целью извлечениядохода и полученияправ на участиев управлениипредприятием;

- портфельныеинвестиции,то есть приобретениеценных бумаг;

- переводыв оплату правасобственностина здания, сооруженияи иное имущество,включая землюи ее недра, относимоепо законодательствустраны егоместонахожденияк недвижимомуимуществу, атакже иных правна недвижимость;

- предоставлениеи получениеотсрочки платежана срок более180 дней по экспортуи импорту товаров,работ и услуг;

- предоставлениеи получениефинансовыхкредитов насрок более 180дней;

- все иныевалютные операции,не являющиесятекущими валютнымиоперациями.

Практическоезначение делениявалютных операцийна два указанныхвида состоитв том, что текущиевалютные операцииосуществляютсярезидентамибез ограничений,то есть в безлицензионномпорядке, а вывозиз страны капиталатребует предварительногополученияэкспортеромтакой лицензии(ст. 6 Закона овалютномрегулировании).Данной статьекорреспондируетч. 3 п. 1 ст. 49 ГК РФ,согласно которойотдельнымивидами деятельности,перечень которыхустановлензаконом, юридическоелицо вправезаниматьсятолько на основанииспециальногоразрешения(лицензии).

Применительнок осуществлениюкапитальныхвалютных операцийобязанностьпо их лицензированиюустанавливают"Основныеположения орегулированиивалютных операцийна территорииСССР", утвержденныеГосбанком СССР24 мая 1991 года, споследующимиизменениями,внесеннымив 1991-1994 годах^²,действие которыхпролонгированона территорииРоссии телеграммойЦБ России от19 мая 1993 года No.83-93^³."Основныеположения орегулированиивалютных операцийна территорииСССР" применяютсяс учетом правил,содержащихсяв Положенииоб изменениипорядка проведенияв РоссийскойФедерациинекоторых видоввалютных операций,утвержденномприказом Центральногобанка РФ 24 апреля1996 года No. 02-94.^⁴Положениеуточняет некоторыевиды валютныхопераций,осуществлениекоторых возможнобез разрешенияЦБ России.

Оно фактическиисключило изчисла капитальныхнекоторые видыопераций свалютой.

Действующийпорядок лицензированиякапитальныхвалютных операцийроссийскихрезидентовзаключаетсяв следующем.На вывоз капиталавсякий разнеобходимополучать вГлавном управлениивалютногорегулированияи валютногоконтроля БанкаРоссии разрешение(лицензию),представивзаверенныекопии учредительныхдокументов,технико-экономическоеобоснование,справки изобслуживающегобанка, копииаудиторскогозаключения.Средний срокполучениякаждой лицензии- до двух месяцев.При этом порядокобжалованияотказа в выдачелицензии действующимзаконодательствомне урегулирован.По понятнымпричинам обязанностьполученияразовых разрешенийна вывоз капиталаявляетсядополнительнымобременениемдля хозяйствующихсубъектов.

ВИДЫВАЛЮТНОГОКОНТРОЛЯ

Перечислимосновные направлениявалютногорегулированияи валютногоконтроля:

1.Таможенно-банковскийконтроль запоступлениемвалютной выручкиот экспортныхопераций:

Первой задачей,поставленнойправительствомРФ перед ЦентральнымБанком России(ЦБ РФ) и ГТК Россиив 1993 году , былообеспечениевозврата валютнойвыручки поэкспортнымоперациям.Правовой поддержкойэтого мероприятиябыло утверждение12.10.1993 г. совместнойинструкцииЦБ РФ № 19 и ГТКРоссии № 01-20-10283 «Опорядке осуществлениявалютногоконтроля запоступлениемв РоссийскуюФедерациювалютной выручкиот экспортатоваров» ( далееИнструкция).В инструкцииустановленпорядок осуществленияи механизмреализациивалютногоконтроля запоступлениемвалютных средствна счета предприятий,организаций-резидентов,осуществляющихэкспорт товаров,на основе организацииобмена информациеймежду таможеннымиорганами иуполномоченнымибанками.

В совместномписьме ЦБ РФ№ 73 и ГТК РФ №01-20/746 от 21.01.1994 «О некоторыхвопросах организациивалютногоконтроля ипримененияинструкции»уточнена сферапримененияинструкции.Действие последнейраспространяетсяна все сделки,предусматривающиевывоз товаровс таможеннойтерриторииРФ в таможенномрежиме экспорта,по которым:

расчетымежду резидентамиРФ и нерезидентамиосуществляютсяв валютах иныхчем валютаРоссийкойФедерации;
хотябы часть требованийроссийскогоэкспортерак иностранномупокупателюбудет удовлетворенаплатежами виностраннойвалюте, т.е контрольпредусматриваеткомпенсациюэкспортируемоготовара частичноплатежом виностраннойвалюте и частичновстречнымипоставкамитоваров либоплатежами врублях;

В инструкцииопределенперечень учетнойдокументации,с помощью которойобеспечиваетсяконтроль какза прохождениемтоваров черезтаможеннуюграницу, таки за поступлениемвалютной выручкина счета экспортера.

В переченьобязательныхдокументоввходит:

паспортсделки (ПС) –базовый документвалютногоконтроля,оформляемыйэкспортеромв уполномоченномбанке, постандартизованнойформе;
учетнаякарточка (УК)– возвратныйдокумент,составляемыйтаможеннымиорганами наосновании ГТДи направляемыйими для контроляв уполномоченныебанки;
реестр– документ,объединяющийУК и включающийинформациюоб отгрузкахтоваров наэкспорт, ожидаемыхсроках и суммахпоступлениявыручки;
досье– специальнаяподборка документовпо контролюза поступлениемвалютной выручкиот экспортатоваров.

2. Валютныйконтроль заобоснованностьюплатежей виностраннойвалюте по импортнымтоварам.

Необходимостьвведениятаможенно-банковскогоконтроля заимпортнымиоперациямибыла вызванашироким применениемотечественнымиимпортерамипри расчетах– предоплаты,завышениемимпортных ценпо сравнениюс мировыми ит.п., что привелок значительнымпереводамвалютных средствза рубеж, неподтвержденныхпоставкамитоваров.

Методическоеи техническоерешение задачиорганизациивалютногоконтроля приимпорте товаровбазировалосьна опыте, приобретенномтаможеннымиорганами иуполномоченнымибанками приосуществленииконтроля запоступлениемвалютной выручкиот экспорта.

Правовойосновой длясоздания эффективнойсистемы валютногоконтроля поимпортнымоперациямявилось созданиесовместнойинструкцииЦБ РФ №30 и ГТКРоссии № 01-20/10538 от26.07.95 «О порядкеосуществлениявалютногоконтроля заобоснованностьюплатежей виностраннойвалюте заимпортируемыетовары», далееинструкция.Действие инструкциираспространяетсяна все сделки,предусматривающиеввоз товаровна таможеннуютерриториюРФ в таможенныхрежимах «выпускдля свободногообращения»и «реимпорт»по которым:

расчетыосуществляютсяв валютах иных,чем валюта РФ;
контрактпредусматриваетпередачу российскимрезидентомкомпенсацииза поставленныхтовар хотя бычастично ввиде денежныхсредств виностраннойвалюте;

Инструкцияжестко предписываетв обязанностиотечественнымпредприятиями организациям-импортерамв обеспечениеввоза в Россиютовара, эквивалентногопо стоимостиуплаченнымиза него средствамив иностраннойвалюте, а в случаяхнепоставкитовара должныдобиться возвратаэтих средствв установленныеконтрактомсроки.

УказомПрезидентаРоссийскойФедерации от21.11.93 № 1163 «О первоочередныхмерах по усилениюсистемы валютногоконтроля в РФ»предписано:в случаях, когдаимпортеры-резидентыне обеспечилиили не полностьюобеспечиливвоз уже оплаченноготовара или недобились возвратасредств в иностраннойвалюте в установленныеконтрактомсроки, то онидолжны нестиответственностьв виде штрафав размере суммы,эквивалентнойсумме иностраннойвалюты, ранеепроизведеннойв оплату товаров.

ВПостановленииПравительстваРоссии от 26 февраля1996 года №206 «О мерахпо усилениюи развитию валютногоконтроля вРоссийскойФедерации»указаноимпортерам-резидентам,что в случаях,когда они пообъективнымпричинам немогут обеспечитьвозврат денежныхсредств в иностраннойвалюте, переведенныхиз России заграницу в целяхприобретениятоваров, чтоподтверждаетсясоответствующимидокументами,представляемымиуказаннымиимпортерами-резидентами,рассмотрениеэтих документовосуществляетМВЭС РФ.

3.Осуществлениевалютногоконтроля прибартерныхоперециях

Следующимшагом в делесоздания эффективнойсистемы валютногорегулированияи контроля ВЭДв России сталопринятие в 1996г. ряда законодательныхи нормативныхдокументов,устанавливающихдейственныйконтроль забартернымисделками.Необходимостьв принятие мерпо упорядочениюбартерныйопераций диктоваласьстремлениемсократитьнеоправданновысокий ихудельный весво внешнеторговомобороте страны,приносящийбольшие косвенныевалютные потери,особенно из-занеэквивалентногообмена инесбалансированностиэкспорта иимпорта бартерныхтоваров.

Правовойосновой созданияэффективнойсистемы валютногоконтроля забартернымиоперациямиявились УказПрезидентаРоссии от 18.07.96 №1209 «О государственномрегулированиивнешнеторговыхбартерныхсделок» ипостановлениеПравительстваРоссии от 31.10.96 №1300 «О мерах погосударственномурегулированиювнешнеторговыхбартерныхсделок»

ВоисполнениеУказа ПрезидентаРФ и постановленияПравительстваРФ по регулированиювнешнеторговыхбартерныхсделок 03.12.96 МинфиномРФ (№01-14/197)МВЭС РФ(№10-83/3225) и ГТК РФ(№01-23/2197) введен вдействие «Порядокоформления,учета паспортовбартерныхсделок».

Подвнешнеторговымибартернымисделками понимаютсясовершаемыепри осуществлениивнешнеторговойдеятельностисделки, предусматривающиеобмен эквивалентнымипо стоимоститоварами, работами,услугами,результатамиинтеллектуальнойдеятельности.

Российскиелица, заключившиебартернуюсделку, обязаныв сроки, установленныезаконодательствомдля исполнениятекущих валютныхопераций, обеспечитьввоз в РоссийскуюФедерациюэквивалентныхпо стоимоститоваров, работ,услуг, результатовинтеллектуальнойдеятельности,подтвердивэто соответствующимидокументами.

Экспорттоваров, работ, услуг, результатовинтеллектуальнойдеятельностипроизводитсятолько послеоформленияпаспорта бартернойсделки (ПСб),который являетсяосновным документомконтроля иучета бартерныхопераций. Оформлениеи переоформлениеПСб осуществляетМВЭС РФ или егорегиональныеотделения(представительства).

4. Осуществлениевалютногоконтроля внеторговомобороте.

Таможенныеорганы осущствляютвалютный контрольв неторговомобороте с цельюобеспечениясоблюдениянорм и правил,регулирующихперемещениечерез границуРоссийскойФедерацииюридическимии физическимилицами иностраннойвалюты, ценныхбумаг в валютеРФ, драгоценныхметаллов икамней.

При перемещениииностраннойвалюты физическиелица могутввозить иностраннуювалюту безограничений,при условиизаполнениятаможеннойдекларации.

Вывоз из РФналичной иностраннойвалюты физическимилицами в размередо 500 долларовСША осуществляетсябез ограниченийпри условииписьменногоили устногодекларированияее наличиятаможенныморганам.

При вывозеиз РФ наличнойиностраннойвалюты физическимилицами в суммесвыше эквивалента500 долларов СШАв таможенныйорган представляетсясправка поформе № 0406007, впротивномслучае валютаможет бытьсдана на хранениев таможенныйорган и полученапри въезде вРФ.

Перемещениевалюты РФ черезтаможеннуюграницу РФосуществляетсяв соответствиис «Положениемо порядке вывозаи пересылкииз РФ и ввозаи пересылкив РФ валюты РФ,принятым всовместнойредакции ЦБРФ, Минфина иГТК РФ от 06.09.96 иписьмом ЦБ РФот 19.09.96 «О нормахвывоза и ввозаналичной валютыРФ физическимилицами.

Вывоз из РФвалюты Россиифизическимилицами разрешенв пределахсуммы, не превышающей500 МРОТ.

Ввоз российскойвалюты на территориюРФ разрешенсвыше 500 МРОТпри подтверждениидокументамиисточниковобразованияэтих сумм, завереннойконсульскойслужбой МИДРФ.

Вывоз из РФпамятных монетиз драгоценныхметаллов, находящихсяв обращениии являющихсязаконным платежнымсредством вРФ, физическимилицами разрешаетсяв количествене более 10 штукна одно лицои на одну поездкубез обязательстваоб обратномввозе. В иныхслучаях вывози пересылкаиз РФ такихмонет запрещаетсяза исключениемвывоза на основанииспец.разрешенияЦБ РФ. (ПисьмоГТК РФ от 08.04.94№01-13/3784 «Опорядкеввоза в РФ ивывоза из РФпамятных монетиз недрагоценныхи драгоценныхметалов.

3. СИСТЕМАОРГАНОВ ВАЛЮТНОГОКОНТРОЛЯ

В соответствиис законодательствомРоссийскойФедерациивалютный контрольосуществляетсяорганами валютногоконтроля.

К органамвалютногоконтроля относятсяПравительствоРоссийскойФедерации,Центральныйбанк России,ГТК России иФедеральнаяслужба по валютномуи экспортномуконтролю.ПравительствоРоссии руководитподотчетнымиему органамивалютногоконтроля: ГТКРоссии, Федеральнойслужбой повалютному иэкспортномуконтролю.

Агентамивалютногоконтроля вРоссии являютсяподотчетныесоответствующиморганам валютногоконтроля организацииосуществляющиесвои функциив соответствиис законодательством.

Уполномоченныебанки являютсяагентами валютногоконтроля,подотчетнымиЦентральномуБанку России.

Таким образом,организационнаяструктурасистемы валютногоконтроля можетбыть представленав виде следующейсхемы:

ПравительствоРоссииЦентральныйбанк России

Агентывалютногоконтроля

Рис.1Организационнаяструктура схемывалютногоконтроля

Исключительноважное местосреди субъектоввалютногоконтроля занимаюттаможенныеорганы.

Функции иполномочиятаможенныхорганов в областивалютногоконтроля определеныТаможеннымКодексом РФ(ст.199).

В компетенциютаможенныхорганов входит:

контрольза перемещениемлицами черезтаможеннуюграницу валютыРФ и ценныхбумаг в валютеРФ;
контрольза перемещениемлицами черезтаможеннуюграницу валютныхценностей;
контрольза валютнымиоперациями,связаннымис перемещениямичерез таможеннуюграницу товарови транспортныхсредств.

4.САНКЦИИ ЗАНАРУШЕНИЕПРАВИЛ ВАЛЮТНОГОКОНТРОЛЯ

Федеральнымзаконом РоссийскойФедерации от1 июля 1994 г. Уголовныйкодекс РСФСРбыл дополненновыми статьями,предусматривающимиответственностьза преступныенарушениявалютногозаконодательства- это ст. 162-7 (незаконныесделки с валютнымиценностями)и ст. 162-8 (сокрытиесредств в иностраннойвалюте).

В ст. 162-7 УК уголовнонаказуемымпризнаетсясовершениенезаконныхсделок с валютнымиценностямипутем их купли-продажи,обмена, использованияв качествесредства платежа,а равно незаконноехранение, перевозкаили пересылкадрагоценныхкамней илидрагоценныхметаллов влюбом виде исостоянии, заисключениемювелирных ибытовых изделийи лома такихизделий.

Предметомпреступленияявляются валютныеценности, ккоторым согласноп. 4 ст. 1 ЗаконаРФ от 9.10.92 "О валютномрегулированиии валютномконтроле" (далееЗакон от 9.10.92)относятся:иностраннаявалюта; ценныебумаги в иностраннойвалюте (чеки,векселя, аккредитивыи др.), фондовыеценности (акции,облигации) идругие долговыеобязательства,выраженныев иностраннойвалюте; драгоценныеметаллы (золото,серебро, платина,палладий, иридий,родий, рутений,осмий) в любомвиде и состоянии,за исключениемювелирных идругих бытовыхизделий, а такжелома такихизделий; природныедрагоценныекамни (алмазы,рубины, изумруды,сапфиры, александриты)в сыром и обработанномвиде, а такжежемчуг, заисключениемювелирных идругих бытовыхизделий, а такжелома такихизделий. Указанныйперечень являетсяисчерпывающим.

Под сделкамис валютнымиценностямив этом случаеследует пониматьоперации, связанныес переходомправа собственностии иных прав наних, в том числеоперации, связанныес использованиемв качествесредства платежаиностраннойвалюты и платежныхдокументовв иностраннойвалюте, а такжеих ввоз, вывози пересылкачерез границуРоссийскойФедерации.

В настоящеевремя порядоксовершениявалютных операций,помимо Законаот 9.10.92, определяется:действующимис изъятиямина территорииРоссии Основнымиположениямио регулированиивалютных операцийна территорииСССР, утвержденнымиписьмом ГосбанкаСССР от 24.05.91 No. 352;ИнструкциейЦБР от 20.01.93 No. 11 "Опорядке реализациигражданамитоваров (работ,услуг) за иностраннуювалюту на территорииРоссийскойФедерации"(с изменениямии дополнениями);Положениемо совершениисделок с драгоценнымиметаллами натерриторииРоссийскойФедерации,утвержденнымПостановлениемПравительстваРФ от 30.06.94 No. 756 и другимиактами.

Осуществлениевалютных операцийс нарушениемустановленныхправил являетсянезаконным.Преступлениесчитаетсяоконченнымс момента совершениянезаконнойсделки.

Субъектамипреступления,предусмотренногост. 162-7 УК, могутявляться какчастные лица,достигшие16-летнего возраста,так и руководителипредприятий,должностныелица.

Данный составпреступленияхарактеризуетсяналичием прямогоумысла.

К квалифицирующимпризнакамотноситсяповторностьсовершениянезаконныхсделок с валютнымиценностями,совершениеих по предварительномусговору группойлиц или должностнымлицом с использованиемслужебногоположения, атакже в крупномразмере. Подкрупным размером,согласно примечаниюк статье, понимаетсясумма сделки,в 50 раз превышающаяминимальныйразмер оплатытруда, установленныйзаконодательством.

Статья 162-8 УКпредусматриваетнаказание засокрытие вкрупных размерахруководителямипредприятий,учреждений,организаций(независимоот формы собственности)средств в иностраннойвалюте, подлежащихобязательномуперечислениюна счета вуполномоченныхбанках РоссийскойФедерации.

В данномслучае необходимоучитывать, чток иностраннойвалюте относятсяне только денежныезнаки в видебанкнот, казначейскихбилетов, монет,находящихсяв обращениии являющихсязаконным платежнымсредством всоответствующеминостранномгосударствеили группегосударств,но и изъятыеили изымаемыеиз обращения,но подлежащиеобмену денежныезнаки, а такжесредства насчетах в денежныхединицах иностранныхгосударстви международныхденежных илирасчетныхединицах.

Согласност. 5 Закона от9.10.92 предприятия,созданные всоответствиис законодательствомРоссийскойФедерации,обязаны полученнуюими иностраннуювалюту зачислятьна свои счетав уполномоченныхбанках. Уполномоченнымиявляются банки,имеющие лицензиюЦентральногоБанка России.Открытиепредприятиямисчетов в иностраннойвалюте в банкахза пределамиРоссии такжедопускаетсятолько с разрешенияглавного банкастраны.

Таким образом,под сокрытиемсредств в иностраннойвалюте следуетпонимать незачислениеиностраннойвалюты на счетав уполномоченныхбанках, а такженесанкционированноезачислениеее в банки,находящиесяза пределамиРоссии. Например,преступлениемявляется невозвратвалютной выручкиот экспортатоваров, совершеннойв нарушениеположенийИнструкцииЦБ РФ от 12.10.93 No. 19 иГТК РФ No. 01-20/10283 "Опорядке осуществлениявалютногоконтроля запоступлениемв РоссийскуюФедерациювалютной выручкиот экспортатоваров".

Субъектпреступления- специальный,то есть им можетявляться толькоруководительпредприятий,распоряжающийсявалютнымисредствами.

Субъективнаясторона преступления,предусмотренногост. 162-8 УК, предполагаетналичие толькопрямого умысла.Иными словами,руководительпредприятияпонимает, чтосредства виностраннойвалюте подлежатобязательномузачислениюна соответствующиесчета, однаконе делает этого,желая их скрыть.

К квалифицирующимпризнакамотноситсяразмер сокрытыхвалютных средств.Так, крупнымпризнаетсясокрытие иностраннойвалюты на сумму,превышающую50 тыс. долларовСША, а особокрупным - 250 тыс.долларов США.

По части 2этой статьинаказываютсядействия, совершенныеповторно, либогруппой лиц,в особо крупныхразмерах.

Как упоминалосьвыше валютныеоперацииподразделяютсяна текущие исвязанные сдвижениемкапитала. Последниетребуют получениелицензий ЦБРФ. Юридическиепоследствиянесоблюденияправил о лицензированиивалютных операцийдвойственны.

Общегражданско-правовыепоследствиязакрепленыв Гражданскомкодексе РФ. Всоответствиисо ст. 173 ГК сделка,совершеннаяюридическимлицом, не имеющимлицензии назанятие соответствующейдеятельностью,может бытьпризнана судомнедействительнойпо иску государственногооргана, осуществляющегоконтроль (вданном случае- валютный) задеятельностьюэтого юридическоголица.

Специальнаянорма о нарушенииправила олицензионномпорядке совершениякапитальныхвалютных операцийимеется в Законео валютномрегулировании,в соответствиис п. 1 ст. 14 которогонерезидентыи резиденты,включая уполномоченныебанки, за нарушениелицензионногопорядка совершениявалютных операцийнесут ответственностьв виде:

а) взысканияв доход государствавсего полученногопо недействительнымсделкам;

б) взысканияв доход государстванеобоснованноприобретенногоне по сделке,а в результатенезаконныхдействий.

Помимо этогосубъекты, накоторых распространяетсявалютный контроль,за отсутствиеучета валютныхопераций, ведениеучета валютныхопераций снарушениемустановленногопорядка, непредставлениеили несвоевременноепредставлениеорганам и агентамвалютногоконтроля документови информациив соответствиис п. 2 ст. 13 Законао валютномрегулированиинесут ответственностьв виде штрафовв пределахсуммы, котораяне была учтена,была учтенаненадлежащимобразом илипо которойдокументацияи информацияне были представленыв установленномпорядке. Порядокпривлеченияк ответственностив случаях,предусмотренныхнастоящимпунктом, устанавливаетсяЦентральнымбанком РФ всоответствиис законамиРоссийскойФедерации.

Основнойсанкцией занарушениезаконодательствао валютномрегулированииявляется взысканиев доход государствавсего полученногопо недействительнымсделкам либонеобоснованноприобретенногоне по сделке,а в результатенезаконныхдействий. Однакоее применениена практикевесьма проблематичнопо следующимпричинам.

Основаниемпримененияуказанныхсанкций являетсянарушениепорядка совершениякапитальныхвалютных операций,то есть ихосуществлениебез лицензии.Но в том случае,когда валютнаяоперация невыступаетсамостоятельнойсделкой, а включенаво внешнеторговоеправоотношениев качествеодного, не всегдаважнейшего,из его элементов(имеются в видумеждународныерасчеты вовнешнеэкономическойдеятельности),представляетсямаловероятнымпризнаниеарбитражнымисудами всейсделки недействительнойлишь потому,что одна из еесторон не получилапредварительногоразрешенияЦентральногобанка РФ наосуществлениерасчетов ввалюте. Осознаваяэто, органывалютногоконтроля применяютв случаях, подобныханализируемому,подп. "б" п. 1 ст.14 - взысканиев доход государстванеобоснованноприобретенногоне по сделке,а в результатенезаконныхдействий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, на сегодняшнийдень в РоссийскойФедерациисформированасистема валютногорегулированияи валютногоконтроля. Существуетнормативно-правоваябаза, определяющаяправила валютногорегулирования,функционируюторганы контроля,к нарушителямприменяютсясанкции.

Таккак по родуобъекта регулированиясфера валютногорегулированияи валютногоконтроля затрагиваетмногие отраслиправа, довольночасто из-занесоответствиянорм прававозникаютправовые коллизии,которые темболее опасны,что ответственностьслишком высока.

Существуютразличныемнения законодателейв отношениидальнейшегоразвития валютногорегулирования,однако развитиезаконодательствав этой областипока движетсяпо пути ужесточения(«закручиваниягаек»). Однако,суть валютногорегулированияи валютногоконтроля неможет остановитьэкспорт капиталаиз России, еслифинансовыйклимат страныне располагаетк инвестициям.

Такимобразом, рассмотревсистему валютногорегулированияи валютногоконтроля, можносделать выводо том, что указаннаясистема неявляетсяосновообразующиминститутомфинансовогоправа и ее развитиецеликом зависитот финансовогои инвестиционногоклимата страны

1 ВедомостиСъезда народныхдепутатов РФи ВерховногоСовета РФ, 1992, No.45, ст. 2542.

2Далее - Основныеположения

3См.: письмо ВысшегоАрбитражногоСуда РФ от 11 января1993 года No. ВЯ-7-С-13/ОСЗ-5.

4- Экономика ижизнь, 1996, No. 23, с. 18.

СПИСОКЛИТЕРАТУРЫ

ЗаконРФ «О валютномрегулированиии валютномконтроле»,ВедомостиСъезда народныхдепутатов РФи ВерховногоСовета РФ, 1992, №45., ст.2542
«Основныеположения орегулированиивалютных операцийна территорииСССР».
ПисьмоВАС РФ от 11.01.1993, №ВЯ-7-С-13/ОС3-5
«Положениеоб изменениипорядка проведенияв РФ некоторыхвалютных операций»,приказ ЦБ РФот 24.04.96 № 02-94, Экономикаи жизнь, 1996, №23, с.18.
Всеиспользованныев работе нормативныедокументыполучены благодаряправовой системе«КонсультантПлюс, версияПРОФ»
И.О.Хлестова«Валютныеоперации ироссийскойзаконодательство»,БЕК, Москва1997.
Таможенныйброкер, АО«Нева-Терминал»,Санкт-Петербург1998.