∆ФОФОа = (ФОаотч - ФОапрош) × УДаотч = (7,059 - 7,692) × 0,68 = -0,43 руб.,
Итого: -0,2 руб. (+0,23 руб.- 0,43 руб.)
На основании факторной модели методом цепных подстановок определяем влияние:
ТП = ОС × Фо
ТП0 = ОС0 × Фо 0 = 24000 тыс. руб. × 5 = 120000 руб.
ТП1 = ОС1 × Фо 0 = 28125 тыс. руб. × 5 = 140625 руб.
ТП1 = ОС1 × Фо 1 = 28125 тыс. руб. × 4,8 = 135000 руб.
∆ТП = ТП1 - ТП0 = 135000 руб. - 120000 руб. = +15000 тыс. руб.
∆ТП (ОС) = ТП1 - ТП0 = 140625 руб. - 120000 руб. = +20625 тыс. руб.
∆ТП (Фо) = ТП1 - ТП1 = 135000 тыс. руб. - 140625 руб. = -5625 тыс. руб.
Таким образом, снижение фондоотдачи на 0,2 руб. отрицательно повлияло на выпуск продукции, за счет чего объем производства продукции снизился на 5625 тыс. руб.; увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 4125 тыс. руб. (28125 тыс. руб. - 24000 тыс. руб.) привело к увеличению объема производства продукции на 20625 тыс. руб.
Баланс факторов:
20625 тыс. руб. - 5625 тыс. руб. = +15000 тыс. руб.
Методом абсолютных разниц получим те же результаты:
∆ТП (ОС) = ∆ОС × Фо 0 = (28125 - 24000) × 5 = 20625 тыс. руб.
∆ТП (Фо) = ОС1 × ∆Фо = 28125 × (4,8 - 5) = -5625 тыс. руб.
Баланс факторов:
20625 тыс. руб. - 5625 тыс. руб. = +15000 тыс. руб.
Рентабельность основных производственных фондов (R):
R = П / ОФ × 100,
где П - прибыль от производственной деятельности;
ОФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Rпрош = 15600 / 24000 × 100 = 65,0 %
Rотч = 20250 / 28125 × 100 = 72,0 %
∆R = Rотч – Rпрош = 72,0 - 65,0 = +7,0 %
Рентабельность основных производственных фондов увеличилась на 7 %, то эффективности использования ОПФ улучшилась.
3. Задача
На основании приведенных ниже данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности в целом по предприятию по действующей методике.
| Показатели | Изделие «А» | Изделие «Б» | ||
| прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | |
| 1. Объем производства, шт. | 11000 | 9000 | 6000 | 8000 |
| 2. Цена изделия, тыс. руб. | 230 | 260 | 110 | 145 |
| 3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 161 | 182 | 78 | 102 |
| в т. ч. переменные затраты | 113 | 109 | 47 | 63 |
Решение:
| Показатели | Изделие «А» | Изделие «Б» | ||||
| прошлый год | отчетный год | отклонение (+/-) | прошлый год | отчетный год | отклонение (+/-) | |
| 1. Объем производства, шт. | 11000 | 9000 | -2000 | 6000 | 8000 | +2000 |
| 2. Цена изделия, тыс. руб. | 230 | 260 | +30 | 110 | 145 | +35 |
| 3. Себестоимость изделия, тыс. руб. | 161 | 182 | +21 | 78 | 102 | +24 |
| в т. ч. переменные затраты | 113 | 109 | -4 | 47 | 63 | +16 |
Факторная модель прибыли:
П = Σ(Vвпобщ × Удi × (Цi - Сi)),
где П - общая прибыль;
Vвпобщ - общий объем производства;
Удi - удельный вес i-того вида продукции в общем объеме производства;
Цi - цена i-того вида продукции;
Сi - себестоимость i-того вида продукции.
Vвпобщ0 = 11000 шт. + 6000 шт. = 17000 шт. (прошлый год)
Vвпобщ1 = 9000 шт. + 8000 шт. = 17000 шт. (отчетный год)
∆Vвпобщ = Vвпобщ1 - Vвпобщ0 = 17000 шт. - 17000 шт. = 0 шт. (не изменился)
УдА0 = 11000 шт. / 17000 шт. = 64,71 %
УдБ0 = 6000 шт. / 17000 шт. = 35,29 %
УдА1 = 9000 шт. / 17000 шт. = 52,9 %
УдБ1 = 8000 шт. / 17000 шт. = 47,1 %
П0 = Vвпобщ0 × УдА0 × (ЦА0 - СА0) + Vвпобщ0 × УдБ0 × (ЦБ0 - СБ0) = 17000 × × 0,6471 × (230 - 161) + 17000 × 0,3529 × (110 - 78) = 759000 + 192000 = 951000 тыс. руб.
П1 = Vвпобщ1 × УдА1 × (ЦА1 - СА1) + Vвпобщ1 × УдБ1 × (ЦБ1 - СБ1) = 17000 × 0,529 × × (260 - 182) + 17000 × 0,471 × (145 - 102) = 702000 + 344000 = 1046000 тыс. руб.
∆П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
Для изучения влияния факторов на изменение прибыли воспользуемся следующей таблицей:
| Показатели | Прошлый год | Прошлый год на объем продаж отчетного года | Отчетный год |
| Выручка от реализации продукции | Σq0 p0 = 11000 × 230 + + 6000 × 110 = = 2 530 000 + 660 000 = = 3 190 000 | Σq1 p0 = 9000 × 230 + + 8000 × 110 = = 2 070 000 + 880 000 = = 2 950 000 | Σq1 p1 = 9000 × 260 + + 8000 × 145 = = 2 340 000 + + 1 160 000 = = 3 500 000 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | Σq0 z0 = 11000 × 161 + + 6000 × 78 = = 1 771 000 + 468 000 = = 2 239 000 | Σq1 z0 = 9000 × 161 + + 8000 × 78 = = 1 449 000 + 624 000 = = 2 073 000 | Σq1 z1 = 9000 × 182 + + 8000 × 102 = = 1 638 000 + + 816 000 = = 2 454 000 |
| Прибыль от реализации продукции | П0 = Σq0 p0 - Σq0 z0 = = 3 190 000 - - 2 239 0000 = = 951 000 | П’ = Σq1 p0 - Σq1 z0 = = 2 950 000 - - 2 073 000 = = 877 000 | П1 = Σq1 p1 - Σq1 z1 = = 3 500 000 - - 2 454 000 = = 1 046 000 |
q - объем производства;
p - цена продукции;
z - себестоимость продукции.
Влияние изменения объема:
∆П(V) = П0 × Крп - П0,
Крп - коэффициент роста производства (q1 / q0);
Крп = 17000 / 17000 = 1,0
∆П(V) = 951000 × 1,0 - 951000 = 0
Влияние изменения структуры:
∆П(стр) = П’ - П0 × Крп
∆П(стр) = 877000 - 951000 × 1,0 = -74000 тыс. руб.
Влияние изменения цены:
∆П(Ц) = Σq1 p1 - Σq1 p0 = 3500000 - 2950000 = +550000 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости:
∆П(С) = Σq1 z0 - Σq1 z1 = 2073000 - 2454000 = -381000 тыс. руб.
∆П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
На изменение уровня рентабельности оказывают влияние следующие основные факторы:
1. Изменение средних цен реализации.
2. Изменение себестоимости реализованной продукции.
3. Структуры реализованной продукции.
Таким образом, имея кратную факторную модель, рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели рентабельности:
R0 = ((Σq0 p0 - Σq0 z0) / Σq0 z0) × 100%
R0 = ((3190000 - 2239000) / 2239000 × 100% = 42,47 %
R’ = (((Σq0 p0 - Σq0 z0) × Крп) / (Σq0 p0 × Крп)) × 100%
R’ = (((3190000 - 2239000) × 1,0) / (3190000 × 1,0)) × 100% = 42,47 %
R’’ = ((Σq1 p0 - Σq1 z0) / Σq1 z0) × 100%
R’’ = ((2950000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 42,31 %
R’’’ = ((Σq1 p1 - Σq1 z0) / Σq1 z0) × 100%
R’’’ = ((3500000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 68,84 %
R1 = ((Σq1 p1 - Σq1 z1) / Σq1 z1) × 100%
R1 = ((3500000 - 2454000) / 2454000) × 100% = 42,62 %
∆R = R1 - R0
∆R = 42,62 % - 42,47 % = +0,15 %
Изменение рентабельности произошло под влиянием следующих факторов:
∆R(Vвпобщ) = R’ - R0 = 42,47 % - 42,47 % = 0
∆R(стр) = R’’ - R’ = 42,31 % - 42,47 % = -0,16 %
∆R(Ц) = R’’’ - R’’ = 68,84 % - 42,31 % = +26,53 %
∆R(С) = R1 - R’’’ = 42,62 % - 68,84% = -26,22 %
∆R = 0 - 0,16 % + 26,53 % - 26,22 % = +0,15 %
Таким образом, за счет того, что объем производства продукции в отчетном году по сравнению с прошлым не изменился, данный фактор влияния на рентабельность не оказал; влияние изменения структуры составило -0,16 %; за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым цен на изделия, рентабельность выросла на 26,53 %; а за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым себестоимости изделий, рентабельность снизилась на 26,22 %. Общий рост рентабельности составил 0,15 %.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.