За 2004 г. проведено 46 проверок, нарушения установлены в ходе 23 проверок. Результативность 50%.
По результатам проверки дополнительно начислено в бюджет: за 2006 г – 12857 тыс.руб.( в том числе налог – 7537 тыс.руб., пени 1621 тыс.руб., штраф – 3699 тыс.руб.)
За 2005 г. – 12088 тыс.руб.(в том числе налог 8233 тыс.руб., пени 2101 тыс.руб., штраф – 1754 тыс.руб.)
За 2003 г проведено 50 проверок, нарушения установлены в ходе 33 проверок.. Результативность 66%. Снижение результативности проверок объясняется уровнем квалификации работников, занимающимися выездными налоговыми проверками.
Когда обнаружены ошибки или искажения в исчислении налогов, относящиеся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Если определить конкретный период невозможно, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки и искажения. Периодом совершения ошибки считается период, в котором допущено искажение в исчислении налогооблагаемой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ).
При этом перерасчет налоговых обязательств можно сделать как в сторону их увеличения, так и уменьшения.
В случае, когда при проверке уточняются расчеты (декларации) одновременно по нескольким налогам, доначисление налогов осуществляется за счет источников, предусмотренных законодательством.
В связи с этим при установлении в ходе выездной налоговой проверки фактов занижения налогов и сборов, подлежащих отнесению на себестоимость или финансовые результаты, одновременно производится уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму доначисления названных налогов и сборов.
В своей работе ИФНС Советского района г. Новосибирска систематически анализирует информацию, поступающую из регистрирующих органов.
Таблица 7
Работа налогового органа - МИФНС № 13 г. Новосибирска по декларированию физическими лицами совокупного годового дохода за 2004 год за 2005 г. (в тыс. руб.)
| НАИМЕНОВАНИЕ | ШИФР | Цифровые данные | ||||
| Всего | Юридические лица | Индивидуальные предприниматели, в т.ч. частные нотариусы | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей-работадателей по состоянию на 01.01.2005г. и количество вставших на учет в 2005г | 101 | 12773 | 8395 | 4378 | ||
| в том числе, представивших сведения по установленной форме | 102 | 12532 | 8241 | 4291 | ||
| Количество юридических лиц не представивших сведения находящихся в розыске | 103 | 0.0 | X | X | ||
| Количество юридических лиц не представивших сведения в связи с отсутствием выплаты доходов физическим лицам | 104 | 241 | X | X | ||
| Количество протоколов, со ставленных на должностных лиц предприятий и других граждан за нарушение законодательства - по предоставлению сведений выплаченных доходах | 105 | 45 | 45 | 0.0 | ||
| Предъявлено административных штрафов : | ||||||
| — количество | 106 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | ||
| - сумма | 107 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | ||
| Предъявлено налоговых санкций(ст 126 НК РФ): | ||||||
| - количество. ............ | 108 | 274 | 204 | 70 | ||
| - сумма .................. | 109 | 4110 | 2877 | 1233 | ||
| Кол-во индивидуальных предпринимателей состоящих на учете в налоговом органе в2005 году | 201 | 4378 | X | X | ||
| Количество граждан, обязанных подать декларации по налогу на доходы физических лиц | 202 | 19364 | 13555 | 5809 | ||
| Получено деклараций по налогу на доходы физических лиц | 19274 | 13492 | 5782 | |||
| Всего | 203 | 23652 | 16556 | 7096 | ||
| в т.ч. от лиц не обязанных представлять декларацию | 204 | 90 | 63 | 27 | ||
| Количество деклараций по которым установлены нарушения приведшие к доначислению налога | 215 | 540 | 378 | 162 | ||
| Сумма доначисленного налогапо проверкам деклараций прошлых лет | 216 | 32 | 22 | 10 | ||
| Предъявлено налоговых санкций по проверкам деклараций прошлых лет | 0 | 0 | ||||
| - количество | 217 | 25 | 18 | 8 | ||
| - сумма | 218 | 4110 | 2877 | 1233 | ||
| - передано для взыскания в судебные органы | 219 | 0.0 | 0.0. | 0.0 | ||
| Результаты расчетов налога на доходы физических лиц налоговым органом, включая перерасчеты, произведенные в течение года по заявлению плательщика | 0 | 0 | ||||
| а) авансовые платежи, уплаченные в отчетном году: | 0 | 0 | ||||
| - количество | 220 | 0 | 0 | |||
| — сумма | 221 | 16272 | 11390 | 4882 | ||
| б) подлежит доплате: | 0 | 0 | ||||
| - количество | 222 | 25 | 18 | 8 | ||
| - сумма | 223 | 4110 | 2877 | 1233 | ||
| в) подлежит возврату: | 0 | 0 | ||||
| - количество | 224 | 5 | 4 | 2 | ||
| — сумма | 225 | 478 | 335 | 143 | ||
| Предъявлено налоговых санкций | 0 | 0 | ||||
| за несвоевременное предоставление деклараций о доходах (ст. 119 НК РФ) | 0 | 0 | ||||
| - количество............. | 226 | 0 | 0 | |||
| - сумма .................. | 227 | |||||
По результатам работы ИФНС Советского района г. Новосибирска за 2005 года видно как сработала инспекция по сравнению с аналогичным периодом 2004 года. Так за 2005 год количество плательщиков увеличилось на 381 предпринимателей и 775 физических лиц. Количество налогоплательщиков предприятий (организаций) состоящих на учете по состоянию на 01.01.2005 г. составляет 8395.
Напомним, что этот НДФЛ традиционно является главным источником доходов в городской бюджет, и в 2005 году он принес в казну 1 млрд. 44 млн. 525 тыс. рублей. За пять месяцев текущего года ИФНС Советского района г. Новосибирска собрано 331 млн. рублей, что равняется 32% от годового плана.
В городском департаменте экономики регулярно ведется мониторинг поступлений от НДФЛ. В зоне внимания специалистов ИФНС Советского района г. Новосибирска находятся 188 наиболее крупных предприятий, работающих в Новосибирске. Анализ показывает следующую картину. Во-первых, увеличилась доля НДФЛ данных предприятий в городском бюджете. Если в прошлом году она была на уровне 66%, то за 5 месяцев 2005 года она увеличилась почти до 70%.
На замедление темпов роста поступления налога на доходы физических лиц оказывает также отрицательное влияние значительный рост сумм произведенных налоговых вычетов. Так, по состоянию на 01.10.2003 заявленная в декларациях сумма налога к возврату из бюджета в связи с правом налогоплательщиков на налоговые вычеты, увеличилась в 1,4 раза.
Ослабление контрольной работы со стороны налоговых органов также отрицательно сказалось на динамике поступления налога. В течение 2003 года территориальными налоговыми органами Российской Федерации проведено 128 тыс. проверок организаций по правильности исчисления и перечисления в бюджет налога или на 21% меньше, чем в 2002 году, снизился уровень взыскания доначисленных сумм.
Отрицательно сказывается на поступлении налога несвоевременное или вообще не представление в налоговые органы декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.
По данным налоговых органов почти 241 тысяч индивидуальных предпринимателей не представили к установленному сроку (30.04.2005) декларацию по налогу на доходы за 2002 год.
Причиной снижения количества налоговых деклараций, полученных от предпринимателей, является то, что зарегистрированные в этом качестве физические лица, не осуществляют предпринимательскую деятельность. Однако в официальном порядке в регистрирующие органы эти лица с заявлением о прекращении деятельности не обращаются и соответственно не снимаются с налогового учета в налоговых органах.
Кроме того, на поступление налога на доходы физических лиц отрицательное влияние оказывают появляющиеся новые схемы уклонения или минимизации уплаты сумм налога на доходы физических лиц.
Например, имеются случаи, когда организации в течение года производят начисление и выплату ежемесячной заработной платы работникам в незначительных суммах, а дивиденды по акциям выплачивают. акционерам ежеквартально, либо один раз в год (в соответствии с принятыми решениями на общих собраниях акционеров) в размерах, в десятки раз превышающих суммы начисленной и выплаченной им заработной платы за год. Учитывая, что доходы, получаемые в виде заработной платы, облагаются налогом на доходы по ставке 13%, а доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, - по ставке 6 %, приведенная схема минимизации уплаты налога на доходы приводит к сокращению поступлений сумм этого налога в бюджет.
В целях проведения декларационной кампании 2004 года по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2003 году, и повышения уровня контрольной работы по этому налогу МНС России проведен ряд мероприятий.
Налоговый контроль проводится должностными лицами ИФНС Советского района г. Новосибирска в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ .