Анализ финансово-хозяйственной деятельности (стр. 3 из 5)
Теперь оценим влияние изменения факторов на изменение душевого уровня потребления услуг связи индексным методом. Для решения этой задачи используем индекс, который выражает изменение объема оказанных услуг. Агрегатная формула (5) выглядит следующим образом:
(5)Где – g1 – объем продаж в отчетном году, p0 – цена в прошлом году, g0 – объем продаж в прошлом году.[3]
5. Анализ затрат на производство
5.1. Диагностика уровня и динамики себестоимости услуг связи
Выполнение этой части работы предполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связи в целом по предприятию, в том числе по видам и элементам затрат. Расчеты представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Динамика себестоимости 100 руб. доходов
| Наименование показателей | Период | Изменение | ||
| предыдущий | отчетный | абсолютное | в % | |
| 1 Объем доходов, тыс. руб. | 5000 | 6000 | 1000 | 20,00 |
| 2. Объем доходов в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 5000 | 5200 | 200 | 4,00 |
| 3. Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб. | 4500 | 6060 | 1560 | 34,67 |
| 4. Затраты на производство и реализацию услуг связи по себестоимости единицы услуг в базовом периоде, тыс. руб. | 4500 | 4680 | 180 | 4,00 |
| 5. Себестоимость 100 руб. доходов, руб. | 90 | 101 | 11 | 12,22 |
| 6. Себестоимость 100 руб. доходов по плану-прогнозу на данный год, руб. | 90 | 90 | 0 | 0,00 |
Согласно полученным данным уровень себестоимости 100 руб. продукции в предыдущем периоде был равен планируемому, а в отчетном периоде он возрос на 12,22%.
При сопоставлении динамики себестоимости 100 руб. продукции фактической с динамикой себестоимости 100 руб. продукции эталонной были сделаны выводы, что работа предприятия по снижению затрат на производство не проводилась.
5.2. Оценка изменения себестоимости по видам и элементам затрат.
Оценка изменения себестоимости по видам затрат приведена в таблице 8
Таблица 8 – Структура и динамика себестоимости по видам затрат
| Наименование видов и элементов затрат | Затраты, тыс. руб. | Структура затрат, % | Изменение | |||
| предыдущего периода | отчетного периода | предыдущего периода | отчетного периода | в тыс. руб. | в % | |
| Условно-переменные расходы | 2700,00 | 3514,80 | 60,00 | 58,00 | 814,80 | -2,00 |
| 1. Амортизационные отчисления | 750,00 | 920,00 | 16,67 | 15,18 | 170,00 | -1,49 |
| 2. Управленческие расходы | 1700,00 | 2334,80 | 37,78 | 38,53 | 634,80 | 0,75 |
| в том числе: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| оплата труда руководителей и АУП с отчислениями на социальные нужды | 1500,00 | 2099,80 | 33,33 | 34,65 | 599,80 | 1,32 |
| из них оплата труда; | 1200,00 | 1700,00 | 26,67 | 28,05 | 500,00 | 1,39 |
| прочие административно-управленческие расходы | 200,00 | 235,00 | 4,44 | 3,88 | 35,00 | -0,57 |
| 3. Прочие производственные и оперативно-хозяйственные расходы | 250,00 | 260,00 | 5,56 | 4,29 | 10,00 | -1,27 |
| Условно-постоянные расходы | 1800,00 | 2545,20 | 40,00 | 42,00 | 745,20 | 2,00 |
| Условно-постоянные расходы по передовым предприятиям | - | - | 35,00 | 32,00 | - | - |
| Всего затрат | 4500,00 | 6060,00 | 100,00 | 100,00 | 1560,0 | 0,00 |
По приведенным данным можно сделать вывод о том, что себестоимость оказываемых услуг растет более высокими темпами, чем выручка. Тем самым нужно срочно предпринимать меры по снижению себестоимости.
5.3. Основные факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство
К основным факторам, повлиявшим на изменение затрат на производство, относятся количество оказанных услуг и затраты на оказание услуг. Их влияние на изменение затрат на производство можно рассчитать используя формулу
(5)Где g1 – количество оказанных услуг в отчетном году, p0 – затраты на оказание услуг в прошлом году, g0 – объем оказанных услуг в прошлом году.[4]
5.4. Дальнейшие направления снижения себестоимости услуг связи
Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т. е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализации продукции.
Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:
· комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.);
· мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;
· мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);
· мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);
· мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализаций, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления фирмой и др.).
Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.
6. Операционный анализ деятельности предприятия связи
6.1. Оценка безубыточности и зоны финансовой безопасности деятельности предприятия связи
Выполнение этого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производственной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом. Данные расчеты приведены в таблице 9.
Таблица 9 – Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи
| Наименование показателей | Год | Изменение | ||
| предыдущий | отчетный | абсолютное | в % | |
| 1. Доходы (выручка от продаж), тыс. руб. | 5000,00 | 6000,00 | 1000,00 | 20,00 |
| 2. Доходы в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 5000,00 | 5200,00 | 200,00 | 4,00 |
| 3. Переменные затраты, тыс. руб. | 2700,00 | 3514,80 | 814,80 | 30,18 |
| 4. Маржинальный доход (п.1 - п.3), тыс. руб. | 2300,00 | 2485,20 | 185,20 | 8,05 |
| 5. Постоянные затраты, тыс. руб. | 1800,00 | 2545,20 | 745,20 | 41,40 |
| 6. Прибыль (п. 4 - п. 5), тыс. руб. | 500,00 | -60,00 | -560,00 | -112,0 |
| 7. Доля маржинального дохода в выручке (п. 4/п.1) | 0,46 | 0,41 | -0,05 | -9,96 |
| 8. Безубыточный объем продаж, тыс. руб. | 3913,04 | 6144,86 | 2231,81 | 57,04 |
| 9. Зона безопасности (прибыли), тыс. руб. | 1086,96 | -144,86 | -1231,81 | -113,3 |
| 10. Запас финансовой прочности, % | -77,26 | -101,41 | -24,15 | 31,26 |
Согласно расчетам предприятие сможет выйти на нулевой уровень (безубыточная деятельность) только при достижении выручки от оказания услуг связи в сумме 6144,86 тыс. руб.
Зона безопасности – разность между фактическим количеством реализованной продукции (оказанных услуг) и безубыточным объемом продаж. Чем больше зона безопасности – тем прочнее финансовое состояние предприятия.
6.2. Оценка запаса финансовой прочности и степень финансового риска предприятия связи
Подобные расчеты весьма актуальны в нынешних условиях, так как предприятия заранее могут прогнозировать безубыточную деятельность. Более того, при определении стратегии предприятие должно учитывать такой показатель как «запас финансовой прочности», т.е. оценивать объем продаж сверх уровня безубыточности.
Предприятие, имея большой запас финансовой прочности, может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.