Анализ финансово-экономической деятельности Открытого акционерного общества "КамАЗ" (стр. 7 из 10)
5. Выполняется проверка балансовым приемом
Исходя из факторного анализа, можно сделать следующие выводы:
· в отчетном году предприятие сработало экономически не очень грамотно, так как весь прирост прибыли получен за счет роста цен на продукцию (31 623 770 тыс. руб.);
· за счет повышения себестоимости продукции предприятие снизило прибыль от реализации на 26 886 837 тыс. руб.;
· произошло физическое увеличение объема реализации, что привело к увеличению прибыли на 470 600 тыс. руб.;
· при исключении действия отрицательных факторов прибыль от реализации продукции могла возрасти против предыдущего года на 32 094 370 тыс. руб., а не на 5 207 533 тыс. руб. как это произошло фактически.
Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование причин роста себестоимости продукции.
2.9 Анализ и оценка эффективности деятельности
предприятия
2.9.1 Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов
Показатели интенсивности использования ресурсов – показатели, характеризующие эффективность использования средств производства, материальных и трудовых ресурсов.
Для расчета составляется аналитическая таблица 14 “Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов предприятия”.
Таблица 14. Расчет и динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов ОАО "КАМАЗ".
| Показатели | Условное обозначение | Источник информации или алгоритм расчета | Отчетный год | Темп роста, % | ||
| на начало года | на конец года | изменение за год (+,–) | ||||
| Исходные показатели | ||||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб. | Qр | форма №2 стр.010 | 67470757 | 91291261 | 23820504 | 135,3049307 |
| 2. Среднесписочная численность работников, тыс. чел. | Рппп | форма № П-4 | 69 | 72 | 3 | 104,3478261 |
| 3. Стоимость основных средств, тыс. руб. | Фос | форма №1 стр.120 | 23854324 | 24511438 | 657114 | 102,7546955 |
| 4. Материальные затраты, тыс. руб. | М | форма №5 стр.710 | 1090546 | 1572329 | 481783 | 144,1781456 |
| 5. Затраты на оплату труда, тыс. руб. | З | форма №5 стр.720 | 674613 | 961848 | 287235 | 142,5777446 |
| 6. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | Пф | форма №2 стр.140 | 1628598 | 5934484 | 4305886 | 364,392195 |
| Расчетные показатели | ||||||
| 7. Производительность труда, руб./чел. | q | q=Qр/Pппп | 977837 | 1267934 | 290097 | 129,67 |
| 8. Фондоотдача, руб./руб. | f | f=Qр/Фос | 2,83 | 3,72 | 0,90 | 131,68 |
| 9. Фондовооруженность труда, руб./чел. | fв.т. | fв.т.=Фос/Рппп | 345715 | 340437 | -5278 | 98,47 |
| 10. Материалоотдача, руб./руб. | | u=Qр/М | 61,87 | 58,06 | -3,81 | 93,85 |
| 11. Средняя заработная плата одного работника, руб. | з | з=З/Рппп*12 | 117324 | 160308 | 42984 | 136 |
| 12. Прибыль на одного работника, руб. | Пф, раб | Пф, раб=Пф/Рппп | 23603 | 82423 | 58820 | 349,21 |
| 13. Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда, % | DIз/Diq | аIз/аIq | Х | 8,40 | Х | Х |
В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель материалоотдачи снизился на 3,81 и составил 58,06.
Можно сделать вывод о том, что материалоемкость продукции возросла. Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин увеличения материалоемкости продукции (что может быть связано с необоснованным превышением норм) и разработку мероприятий по снижению материалоемкости (усиление контроля за выполнением норм, поиск новых конструктивных и технологических решений и т.п.).
В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель производительности труда вырос на 290097 руб./чел. и составил 1267934 руб./чел. Это связано с превышением темпа роста объема реализации над увеличением численности промышленно-производственного персонала, что, в свою очередь, говорит о том, что трудовые ресурсы используются более эффективно.
В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель средней заработной платы одного работника увеличился на 42984 руб./год. И составил 160308 руб./год. Можно сделать вывод о том, что условия труда и социальный климат на предприятии улучшились.
В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондоотдачи вырос на 0,90 и составил 3,72.
Можно сделать вывод, что основные средства предприятия используются более эффективно, чем в предыдущем году. Дальнейший анализ должен быть направлен на исследование изменения показателя фондоотдачи, на изучение состояния основных средств, поиск путей повышения их эффективности.
В отчетном году по сравнению с предыдущим показатель фондовооруженности уменьшился на 5278 руб./чел. и составил 340437 руб./чел.
Таким образом, темп роста производительности труда составляет 1,3, а темп роста фондовооруженности -0,99. Темп роста фондовооруженности меньше темпа роста производительности труда, что повышает фондоотдачу и свидетельствует о том, что предприятие развивается интенсивно.
Процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда показывает характер роста оплаты труда. Показатель составляет 840 %, следовательно, рост оплаты труда не связан в основном с повышением производительности труда, а связан с повышением стоимости единицы труда.
2.9.2 Анализ показателей рентабельности
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.
Для расчета показателей по данным на начало и конец года составляется аналитическая таблица 15 “Расчет и динамика показателей рентабельности”.
Таблица 15. Расчет и динамика показателей рентабельности ОАО "КАМАЗ".
| Показатели | Условное обозначение | Источник информации или алгоритм расчета | Отчетный год | ||
| на начало года | на конец года | изменение за год (+,–) | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб. | Qр | форма №2 010 (гр.3 и 4) | 67 470 757 | 91 291 261 | 23 820 504 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб. | Сqр | форма №2 020 (гр.3 и 4) | -57 679 743 | -76 292 714 | -18 612 971 |
| 3. Прибыль от продаж, тыс. руб. | Пqр | форма №2 050 (гр.3 и 4) | 5 738 814 | 10 080 314 | 4 341 500 |
| 4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | Пф | форма №2 140 (гр.3 и 4) | 1 628 598 | 5 934 484 | 4 305 886 |
| 5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб. | Нпр | форма №2 141+142+150+151 (гр.3 и 4) | -907 447 | -1 114 569 | -207 122 |
| 6. Чистая прибыль (убыток) тыс. руб. | Пчист | форма №2 стр.190 (гр.3 и 4) | 721 151 | 4 819 915 | 4 098 764 |
| 7. Стоимость активов, тыс. руб. | А | форма №1 стр.300 (гр.3 и 4) | 66 623 058 | 69 429 916 | 2 806 858 |
| 8. Стоимость оборотных активов, тыс. руб. | Аоб | форма №1 стр.290 (гр.3 и 4) | 19 744 258 | 24 964 951 | 5 220 693 |
| 9. Собственный капитал, тыс. руб. | Ксоб | форма №1 стр.490 (гр.3 и 4) | 46 353 260 | 47 306 558 | 953 298 |
| 10. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | Кз.долг | форма №1 стр.590 (гр.3 и 4) | 7 526 227 | 10 156 672 | 2 630 445 |
| 11. Показатели рентабельности, % | |||||
| 11.1. Рентабельность активов | А | Ра=Пчист/А*100% | 1,08 | 6,94 | 5,86 |
| 11.2. Рентабельность оборотных активов | Аоб | Раоб=Пчист/Аоб*100% | 3,65 | 19,31 | 15,65 |
| 11.3. Рентабельность собственного капитала | Ксоб | Раоб=Пчист/Ксоб*100% | 1,56 | 10,19 | 8,63 |
| 11.4. Рентабельность инвестированного капитала | Кз.инв | Ркз.долг=Пчист/(Ксоб+ Кз.долг)*100% | 1,34 | 8,39 | 7,05 |
| 11.5. Рентабельность продаж | Qр | Рqp=Пqp/Cqp*100% | -9,95 | -13,21 | -3,26 |
| 11.6. Рентабельность затрат (расходов) | С,Qр | пqp=Пqp/Qp*100% | 8,51 | 11,04 | 2,54 |
Рентабельность активов предприятия ρА характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля, вложенного в имущество предприятия.
В отчетном году по сравнению с предыдущим значение рентабельности активов выросло на 5,86 % и составило 6,94 %.
Для анализа изменения показателя составляется аналитическая таблица 16 “Факторный анализ изменения показателя рентабельности активов”.
Ра = Пчист / А * 100%;
Таблица 16 Факторный анализ изменения показателя рентабельности активов.
| Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Изменения за год | Темп роста (%) |
| 1.Пчист, тыс. руб. | 721 151 | 4 819 915 | 4 098 764 | 668 |
| 2. А (стоимость активов), тыс. руб. | 66 623 058 | 69 429 916 | 2 806 858 | 104 |
| 3. РА (рентабельность активов) | 1,08 | 6,94 | 5,86 | 641 |
Ра1 = 4 819 915 / 66 623 058 * 100 = 7,24
∆Ра (Пчист) = 7,24 - 1,08 = 6,16
∆Ра (А) = 6,94 – 7,24 = -0,3
Проверка: ∆Ра (Пчист) + ∆Ра (РА) = ∆Ра = 6,16 – 0,3 = 5,86 ВЕРНО!
При увеличении чистой прибыли на 568% рентабельность активов возрастает на 6,16, а при увеличении стоимости активов на 4% рентабельность активов снижается на 0,3. В итоге увеличение чистой прибыли на 568% и увеличение стоимости активов на 4% повышает рентабельность активов на 5,86.
Рентабельность оборотных активов ρАоб отражает эффективность использования оборотных активов предприятия и показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы.