На основании данных формы №2 дается оценка прибыли до налогообложения по источникам формирования ее в бухгалтерской отчетности.
Для анализа состава, динамики и структуры прибыли предприятия составляется аналитическая таблица 2.11.
Таблица 2.11 – Состав, динамика и структура прибыли предприятия
| Показатели | Код стр. ф.№2 | Сумма, тыс.руб | Удел.вес в сумме налогооблагаемой прибыли, % | ||||
| предыд год | отчет год | измен за год | предыд год | отчет год | измен за год | ||
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| 1.1. Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг | 010 | 590 386 | 457 755 | -132 631 | Х | Х | Х |
| 1.2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 560 040 | 435 522 | -124 518 | Х | Х | Х |
| 1.3. Валовая прибыль | 030 | 30 346 | 22 233 | -8 113 | Х | Х | Х |
| 1.4. Коммерческие расходы | 040 | 5 682 | 6 999 | 1 317 | Х | Х | Х |
| 1.5. Управленческие расходы | 050 | 39 792 | 26 121 | -13 671 | Х | Х | Х |
| 1.6. Прибыль (убыток) от продаж | 060 | -15 128 | -10 887 | 4 241 | -1 475,9 | 123,5 | 1 599,4 |
| 2. Операционные доходы и расходы | |||||||
| 2.4.Прочие операционные доходы | 100 | 14 230 | 28 541 | 14 311 | 1 388,3 | -323,9 | -1 712,2 |
| 2.5.Прочие операционные расходы | 110 | 12 267 | 28 132 | 15 865 | 1 196,8 | -319,2 | -1 516,0 |
| 3. Внереализационные доходы и расходы | |||||||
| 3.1. Внереализационные доходы | 120 | 16 149 | 3 074 | -13 075 | 1 575,5 | -34,9 | -1 610,4 |
| 3.2. Внереализационные расходы | 130 | 1 959 | 1 408 | -551 | 191,1 | -16,0 | -207,1 |
| 4. Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 1 025 | -8 812 | -9 837 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| 7. Текущий налог на прибыль | 170 | 500 | -500 | ||||
| 8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 180 | 525 | -8 812 | -9 337 | |||
Снижение валовой прибыли с 30 346 т.р за предыдущий год до 22233т.р за отчетный год говорит о снижении выручки от продажи товаров и продукции, но уменьшение управленческих расходов на 13 671 т.р повлияло на уменьшение убытка от продаж на 4 241 т.р. И если в предыдущем году предприятие сработало на чистую прибыль 525т.р, то в отчетном году – убыток 8 812т.р.
На снижение прибыли до налогообложения повлиял, в основном, фактор снижения внереализационных доходов. Убыток от продаж возрос в удельном весе прибыли до налогообложения в отчетном году. Внереализационные расходы снизились в структуре прибыли.
Так как в предыдущем периоде предприятие сработало с прибылью 1025т.р, то после уплаты налога на прибыль 525т.р, чистая прибыль составила 525т.р. В отчетном году предприятие сработало в убыток -8812т.р. и, следовательно, не платило текущий налог на прибыль и чистый убыток отчетного периода составил 8812т.р.
Снижение внереализационных доходов на 13 075 т.р изменило удельный вес данной статьи с 1 575,5% в прибыли до -34,9% (уменьшилось на 1 610,4 пункта). Убыток от продаж возрос в удельном весе прибыли до налогообложения: с -1 475,9% в предыдущем году до 123,5% в отчетном году. Внереализационные расходы снизились на 551т.р или на 207,1 % в структуре прибыли.
Для увеличения прибыли необходимо снижать коммерческие и управленческие расходы, а так же операционные и внереализационные расходы. Увеличение операционных доходов и внереализационных доходов приведет к росту прибыли предприятия.
2.11 Расчет показателей рентабельности предприятия
Показатели рентабельности характеризуют относительную эффективность использования ресурсов. Для расчета показателей с использованием формы №2 составляется аналитическая таблица (табл.2.12.)
Таблица 2.12 – Расчет показателей рентабельности
| Показатели | Усл. обо-значение | Величина пока-зателя |
| 1. Выручка (нетто) от продаж, тыс.руб | Q | 524 070,5 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб | S | 537 078,0 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб | Р | -13 007,5 |
| 4. Сальдо операционных доходов и расходов | РОП | 1 186,0 |
| 5. Сальдо внерелизационных доходов и расходов | РВР | 7 928,0 |
| 6. Прибыль до налогообложения | РНО | -3 893,5 |
| 7. Чистая прибыль (убыток) | РЧ | -4 143,5 |
| 8. Показатели (коэффициенты) рентабельности | ||
| 8.1. Основной деятельности (затрат) | RS | -2,42 |
| 8.2. Продаж | RQ | -2,48 |
| 8.3. Активов (экономическая рентабельность) | RА | -2,86 |
| 8.4. Оборотных активов | RОА | -3,36 |
| 8.5. Собственного капитала | RСк | 23,92 |
| 8.6. Инвестиционного капитала | RИк | - |
| 8.7. Заемного капитала | RЗк | -2,70 |
1. Рентабельность основной деятельности:
RS= -13 007,5 : 537 078,0 х 100% = -2,42%
Отражает неспособность предприятия контролировать уровень затрат, а также неэффективность ценообразования.
2. Рентабельность продаж:
RQ= -13 007,5 : 524 070,5 х 100% = -2,48%
Характеризует процесс окупаемости затрат. У предприятия затраты совсем не окупаются.
3. Рентабельность активов (экономическая рентабельность):
RА= -3 893,5 : (54 055 + 218 282) х 0,5 х 100% = -2,86%
Характеризует величину убытка, которую предприятие получает на единицу стоимости капитала (всех видов ресурсов в денежном выражении, независимо от источников их финансирования). Предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, получает убыток2,86 руб, что свидетельствует о плохой работе предприятия.
4. Рентабельность оборотных активов:
RОА= -3 893,5 : 115 881 х 100% = -3,36%
Характеризует величину убытка, которую предприятие получает на единицу стоимости оборотного (табл.2.3.) капитала. Предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы, получает убыток 3,36руб, что также свидетельствует о плохой работе предприятия.
5. Рентабельность собственного капитала:
RСк= -4 143,5 : ((-17 544 – 17 102) : 2) х 100% = 23,92%
Самый важный показатель для предприятия, который во многом определяет стоимость предприятия на рынке и характеризует величину прибыли, которую предприятие получает на единицу стоимости собственного капитала. То есть на каждый вложенный в собственный капитал рубль предприятие получает прибыль 23,92 руб.
6. Рентабельность заемного капитала:
RЗк= -4 143,5 : ((71 599 + 235 384) : 2) х 100% = -2,70%
Характеризует величину убытка, которую предприятие получает на единицу стоимости заемного капитала. Предприятие с каждого рубля, вложенного в заемный капитал, получает убыток 2,70руб, что также свидетельствует о плохой работе предприятия.
2.12 Определение рейтинга предприятия
Для определения рейтинга исследуемого предприятия вписываем соответствующие значения рассчитанных выше показателей в таблицу 2.13
Таблица 2.13 – Исходные данные для рейтинговой оценки предприятий
| Показатели | Усл обозн | Номер предприятия | Вес знач показателей | Норм знач показателей | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| 1. Рентабельность продаж, % | RQ | -2,48 | 12 | 15 | 10 | 16 | 24 | 0,12 | ≥(r-1): r |
| 2. Коэффициент оборачиваемости активов | Коб.А | 3,85 | 1,5 | 2 | 3 | 1,2 | 3,8 | 0,14 | ≥2,5 |
| 3. Рентабельность собственного капитала, % | RСк | 23,92 | 16 | 24 | 28 | 20 | 14 | 0,20 | ≥0,2 |
| 4. Коэффициент текущей ликвидности | КТЛ | 0,2 | 1,8 | 1,6 | 2,2 | 2,5 | 1,7 | 0,26 | ≥2,0 |
| 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | КОСС | -0,21 | 0,10 | 0,12 | 0,16 | 0,06 | 0,08 | 0,28 | ≥0,1 |
| Рейтинговое число | R | 22,71 | 21,90 | 31,31 | 33,28 | 27,67 | 25,43 | ||
На основе пяти показателей определяется рейтинговое число:
R = 2КОСС+ 0,1КТЛ + 0,08Коб.А + 0,45RQ + RСк
С учетом значений рейтингового числа лучше всех показатели у предприятия №4, чуть хуже работает предприятие №3, затем и №5 и №6 соответственно. На четвертой позиции анализируемое предприятие – ООО «Родники – Текстиль», и хуже всех работает предприятие №2.
В таблице 2.14. приведено ранжирование предприятий в порядке убывания.
Таблица 2.14 – Ранжирование предприятий
| Номер предприятия | 4 | 3 | 5 | 6 | 1 | 2 |
| Рейтинговое число | 33,28 | 31,31 | 27,67 | 25,43 | 22,71 | 21,90 |
Заключение
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Анализ финансового состояния предприятия ООО «Родники - Текстиль» показал , что:
- общая стоимость имущества предприятия возросла на 403,8% за счет увеличения объема заемного капитала на 328,8% и прироста оборотного капитала на 407,2%, следовательно, за отчетный период в основной капитал было вложено меньше средств, чем в оборотный капитал за счет финансовых вложений.
- капитал предприятия в отчетном году сформировался за счет заемных средств в виде краткосрочных обязательств, это говорит о том, что предприятие использует в обороте в основном собственные источники средств;
- произошло увеличение оборотных средств на 407,2% за счет увеличения запасов, также увеличилась и стоимость оборотных средств на 164 227 т.руб. по сравнению с началом года, но при этом готовая продукция уменьшилась на 132 631 т.руб., это хорошая перспектива для предприятия, так как идет реализации производимой продукции;