Анализ рентабельности продукции
Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций. Для анализа используют данные ф. № 2 – отчет о прибылях и убытках и № 1 – баланс.
Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д.
Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукция. Этот показатель используют при контроле за прибыльностью (убыточностью) продукции.
Так как прибыль связана с себестоимостью и ценой продукции, то рентабельность продукции часто рассчитывают как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Рентабельность продукции, рассчитанную таким образом, также называют рентабельностью продаж (оборота).
На уровень рентабельности продукции, как отношение прибыли от продаж к выручке от реализации влияют изменение цены на продукцию и изменение себестоимости продукция. Методом факторного анализа определяется влияние этих факторов на изменение рентабельности продукции. Для расчета используют модель
ОР — С
Рпр = ----------,
ОР
где ОР — выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг); С — себестоимость продукции.
Расчет влияния факторов определяется методом цепных подстановок.
1) Влияние изменения цены на продукцию составит:
ОР1 – С0 ОР0 – С0
Рц =----------- - ------------,
ОР1 ОР0
где Рц — изменение рентабельности под влиянием изменения цен на продукцию; ОР1; ОР0 — выручка от реализации продукции соответственно отчетного и предшествующего года; С0;С1 - себестоимость продукции соответственно отчетного и предшествующего года.
2) Влияние изменения себестоимости составит:
ОР1 – С1 ОР1 – С0
Рс /с = ----------- - ------------,
ОР1 ОР1
где Рс / с — изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.
Таблица3:Исходные данные для анализа показателей рентабельности
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
| 1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 48920 | 55400 | +6480 |
| 2. Себестоимость продукции, тыс | 45587 | 51260 | +5673 |
| 3.. продаж, тыс, руб. | 3333 | 4140 | +807 |
| 4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 2907 | 3482 | +575 |
| 5. Чистая прибыль, тыс. руб. | 1760 | 2305 | +545 |
| 6. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 11600,5 | 13160,5 | +1560 |
| 7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс, руб. | 8810 | 8798 | -12 |
| 8. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс, руб. | 3625,5 | 4639,5 | +1014 |
| 9. Среднегодовая стоимость активов, тыс, руб. | 17370,5 | 20625,5 | +3255 |
| 10.Коэффициент рентабельности продукции (п. 3/п.1) | 0,0681 | 0,0747 | +0066 |
| 11. Коэффициент рентабельности собственного капитала (п.5/п.6) | 0,1517 | 0,1751 | +0,0234 |
| 12. Коэффициент рентабельности реализации (оборота) (п.5/п.1) | 0,0360 | 0,0416 | +0,0056 |
| 13. Коэффициент рентабельности активов (вложений) (п.4/п.9) | 0,1673 | 0,1688 | +0,0015 |
| 14. Коэффициент оборачиваемости (п.1/п.9) | 2,8163 | 2,6860 | -0,1303 |
| 15. Коэффициент финансовой зависимости (п.9/п.6) | 1,4974 | 1,5672 | +0,0698 |
| 16. Коэффициент рентабельности продаж (п.4/п.1) | 0,0594 | 0,06285 | 0,00345 |
| 17. Коэффициент фондоемкости (п.7/п.1) | 0,1801 | 0,1588 | -0,0213 |
| 18. Коэффициент закрепления (п.8/п.1) | 0,0741 | 0,0837 | +0,0096 |
| 19. Коэффициент общей рентабельности (п.4/(п.7+п.8)) | 0,2337 | 0,2592 | +0,0255 |
По данным таблицы 3 рассчитаем влияние факторов на уровень рентабельности продукции.
1. Влияние изменения выручки от продаж:
(55400 — 45587)/55400 — (48920 — 45587) / 48920 = 0,109.
2. Влияние изменения себестоимости:
(55400 - 51260) /55400 – (55400 – 45587)/55400 = 0,1024.
Баланс влияния факторов:
0,109 + (—0,1024) =0,0066.
Расчеты показали, что рост рентабельности продукции был полностью обусловлен ростом суммы выручки. Рост себестоимости снизил уровень рентабельности продукции на 0,1024.
Отчет оформить в тетради для практических работ.