Анализ финансовых результатов и планирование прибыли на примере ООО "Фирма "Реал ЗИС" (стр. 7 из 12)
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом цепной подстановки. Суть данного способа состоит в том, что для измерения влияния одного из факторов его базовое значение заменяется на фактическое, при этом остаются неизменными значения всех других факторов. последующее сопоставление результативных показателей до и после замены анализируемого фактора дает возможность рассчитать его влияние на изменение результативного показателя.
Оценим влияние факторов на уменьшение прибыли в 2005 году по сравнению с 2004. Для начала заполним вспомогательную таблицу (см. Таблицу 8).
Таблица 8 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2005 г., тыс.руб.
| Показатель | 2004 г. (0) | Данные 2004 г., пересчитанные на объем продаж 2005 г. (усл) | 2005 г. (1) |
| Выручка (нетто) (В) | 48 357 | ∑(Vрп1*Ц0) == 38 384 | 38 517 |
| Полная себестоимость (З) | 45 306 | ∑(Vрп1*С0) == 35 727 | 36 252 |
| Прибыль (П) | 3 051 | 2 627 | 2 265 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
(14)Iрп = 38100 : 48000 = 0,79
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 21 % . Тогда прибыль составила бы:
3051 * 0,79 = 2 410 тыс. рублей.
Порядок расчета влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли представим в систематизированном виде (см. Таблицу 9).
Таблица 9 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по организации
| Показатель прибыли | Факторы | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. | |||
| Объем продаж | Структура продаж | Цены | Себестоимость | |||
| П0 | t0 | t0 | t0 | t0 | В0 – З0 | 3 051 |
| Пусл 1 | t1 | t0 | t0 | t0 | П0* Ipn | 2 410 |
| Пусл 2 | t1 | t1 | t0 | t0 | Вусл – Зусл | 2 627 |
| Пусл 3 | t1 | t1 | t1 | t0 | В1 – Зусл | 2 790 |
| П1 | t1 | t1 | t1 | t1 | В1 – З1 | 2 265 |
По данным таблицы 8можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
1) Объема реализации продукции
∆ ПVрп = Пусл 1 – П0
∆ ПVрп = 2410 – 3051 = - 641 тыс. руб.
2) Структуры товарной продукции
∆ Пстр = Пусл 2 – Пусл 1
∆ Пстр = 2627 – 2410 = + 217 тыс. руб.
Отпускных цен
∆ Пц = Пусл 3 – Пусл 2
∆ Пц = 2790 – 2627 = + 163 тыс. руб.
3) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = П1– Пусл 3
∆ Пс = 2265 – 2790 = - 525 тыс. руб.
Итого:
∆П = - 641 + 217 + 163 – 525 = - 786 тыс. руб.
Для более наглядного представления обобщим данные в таблице (см. таблицу 10).
Таблица 10 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции
| Фактор | Влияние, тыс.руб. |
| Объем реализации | - 641 |
| Структура | + 217 |
| Цена | + 163 |
| Себестоимость | - 525 |
| Итого: | -786 |
Таким образом, на снижение прибыли от продаж в 2005 году в большей степени повлияло снижение объемов реализации, которое привело к изменению на (- 641) тыс. руб., и увеличение себестоимости (- 525 тыс. руб.). Положительное влияние оказали рост цены (+ 163 тыс. руб.) и изменение в структуре продаж (+ 217). Т.е. в 2005 году в структуре начали преобладать более рентабельные виды продукции.
Таблица 11
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2006 г., тыс. руб.
| Показатель | 2005 г. (0) | Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2006 г. (усл) | 2006 г. (1) |
| Выручка (нетто) (В) | 38 517 | 51 561 | 57 337 |
| Полная себестоимость (З) | 36 252 | 48 526 | 54 126 |
| Прибыль (П) | 2 265 | 3 035 | 3 211 |
Подобным образом проведем анализ влияния факторов на прибыль от реализации в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Данные для расчетов находятся в таблице 11. Найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов.
Iрп = 51000 : 38100 = 1,3
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 30 % . Тогда прибыль составила бы:
2265 * 1,3 = 2 945 тыс. рублей.
Однако у нас она составляет 3 211 тыс. Оценим влияние каждого фактора на изменение суммы прибыли.
Рассчитанные фактические и условные показатели представлены в таблице 12.
Таблица 12
| Показатель прибыли | Порядок расчета | Прибыль, тыс.руб. |
| П0 | В0 – З0 | 2 265 |
| Пусл 1 | П0* Ipn | 2 945 |
| Пусл 2 | Вусл – Зусл | 3 035 |
| Пусл 3 | В1 – Зусл | 8 811 |
| П1 | В1 – З1 | 3 211 |
Прибыль от реализации продукции в 2006 году по сравнению с 2005 годом изменилась на + 946 тыс. рублей (3211 – 2265), в том числе за счет:
1) Объема реализации продукции
∆ ПVрп = 2945 – 2265 = 680 тыс. руб.
2) Структуры товарной продукции
∆ Пстр = 3035 – 2945 = 90 тыс. руб.
3) Отпускных цен
∆ Пц = 8811 – 3035 = 5776 тыс. руб.
4) Себестоимости реализованной продукции
∆ Пс = 3211 – 8811 = - 5600 тыс. руб.
Итого:
∆П = 680 + 90 + 5776 – 5600 = 946 тыс. руб.
Сведем рассчитанные данные в таблицу (см. таблицу 13)
Таблица 13 Влияние факторов первого порядка на прибыль от реализации продукции в 2006 году
| Фактор | Влияние, тыс.руб. |
| Объем реализации | + 680 |
| Структура | + 90 |
| Цена | + 5776 |
| Себестоимость | - 5600 |
| Итого: | + 946 |
Результаты анализа показывают, что рост прибыли в 2006 году обусловлен в первую очередь изменениями объема реализации продукции (+ 680 тыс. руб.) и отпускных цен (+ 5776 тыс. руб.); при чем влияние цены намного значительнее. Росту суммы прибыли на 90 тыс. руб. способствовало также изменения в структуре товарной продукции. Это говорит о том, что в общем объеме увеличился вес наиболее рентабельных вариантов продукции.
Отрицательное влияние на конечный результат оказало увеличение себестоимости (- 5600 тыс.руб.). Но темпы роста объема реализации и цен компенсировали это воздействие и обеспечили положительную динамику прибыли. Это говорит об эффективности деятельности организации.
От анализа абсолютных показателей эффективности деятельности перейдем к относительным.
2.3 Анализ показателей рентабельности деятельности организации
Существует множество показателей рентабельности, отражающих прибыльность деятельности. Структура показателей рентабельности представляет собой отношение прибыли (как экономического эффекта деятельности) к ресурсам или затратам. Для оценки деятельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» будем использовать следующие показатели: рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность текущих активов, рентабельность собственного капитала.
Таблица 14 Данные для расчета показателей рентабельности деятельности (тыс. руб.)
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| Выручка (нетто) (В) | 48 357 | 38 517 | 57 337 |
| Полная себестоимость (ПС) | 45 306 | 36 252 | 54 126 |
| Прибыль от продаж (Пр) | 3 051 | 2 265 | 3 211 |
| Чистая прибыль (Пч) | 2 275 | 1 666 | 2 379 |
| Среднегодовая стоимость активов (Аср) | 6 819 | 7 516 | 9 066 |
| Среднегодовая стоимость текущих активов (Ат.ср) | 4 708 | 4 672 | 5 181 |
| Среднегодовая стоимость собственного капитала (Кс.ср) | 4 747 | 5707 | 6 801 |
Для проведения анализа показателей рентабельности деятельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» нам понадобятся данные, представленные в таблице14.
Рассчитаем показатели рентабельности.
1) Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)