Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов:
ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
оплата по государственным (муниципальным) контрактам;
трансферты населению;
ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;
бюджетные кредиты юридическим лицам;
субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;
инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;
бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;
кредиты иностранным государствам;
средства на обслуживание и погашение долговых обязательств.
При этом под дотацией понимается средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов, субвенция - средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление целевых расходов, субсидия - средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Главный материальный источник доходов бюджета - национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени).
Огосударствление национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и времени; определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.
Главный метод перераспределения национального дохода - налоги.
Налоги - обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый государством (центральными и местными органами власти, а в федеративных государствах - членами федерации) с физических и юридических лиц.
Во всех странах, имеющих в той или иной степени развитую экономическую систему, основной частью доходов государственного бюджета являются налоги, которые составляют около 90% всех поступлений. В России с 1930 по 1990 г. имела место несколько иная система формирования финансовых ресурсов бюджета страны. Почти 90% доходов государственного бюджета составляли денежные накопления государственных предприятий, которые формировались преимущественно из двух источников - налога с оборота и платежей из прибыли.
В ходе проводимых реформ экономической системы Российской Федерации осуществлялись изменения структуры доходов бюджета РФ. На сегодняшний день структура доходов государственного бюджета и бюджетов на местах состоит, как и в большинстве стран, на 90% из налоговых поступлений.
Более подробная структура доходов бюджета определена классификацией доходов бюджета РФ, которая показывает источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей, объединяющих конкретные виды доходов и способы их получения. Доходы бюджетов образуются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, принятым Государственной думой РФ и подписанным Президентом РФ 31 июля 1998 г., за счет налоговых и неналоговых перечислений.
Налоговые доходы:
1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала).
1.1 Налог на прибыль (доход предприятий и организаций).
1.2 Подоходный налог с физических лиц.
2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы.
2.1 Налог на добавленную стоимость.
2.2 Акцизы.
2.3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
2.4 Лицензионные и регистрационные сборы (право торговли, хранения, розлив алкогольной продукции).
3. Налоги на совокупный доход.
Единый налог для субъектов малых предпринимательств.
Единый налог на совокупный доход для юридических лиц.
Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
4. Налог на имущество.
4.1 Платежи за пользование природными ресурсами (платежи за пользование недрами, за пользование континентальным шельфом, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи связанные с пользованием водными объектами, земельный налог).
5. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
6. Прочие налоги, пошлины и сборы.
6.1 Прочие федеральные налоги.
6.2 Налоги субъектов Федерации.
6.3 Местные налоги и сборы.
6.4 Государственная пошлина.
Неналоговые доходы:
1. Налоги от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности.
2. Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
3. Доходы от реализации государственных запасов.
4. Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
5. Поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников.
6. Административные платежи и сборы.
7. Штрафные санкции и возмещение ущерба.
8. Доходы от внешнеэкономической деятельности.
III. Безвозмездные перечисления:
От бюджетов других уровней.
От государственных внебюджетных фондов.
От государственных организаций.
От нерезидентов.
Все доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие.
Собственные доходы - это доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.
Регулирующие доходы - налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты другого уровня на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.
2). Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в стране и увеличение размера дефицита государство обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов: государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства; кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга. Государственный долг тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей, либо новыми кредитными операциями.
3). При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально - экономические последствия.
Процесс децентрализации расходных и налоговых полномочий, проходящий в настоящее время во многих государствах, помимо выгод для индивидуумов и фирм, сопровождается также определенными издержками как с точки зрения экономической эффективности, так и справедливости. В этих условиях особое значение принимает такой инструмент бюджетной политики, как межбюджетные трансферты.
Между тем экономические исследования эффектов межбюджетных трансфертов концентрируются лишь на некоторых аспектах влияния грантов различных типов на решения органов власти - получателей финансовой помощи. Такой анализ оставляет за своими рамками особенности влияния политики национальных властей и, в частности, механизм распределения выравнивающих трансфертов на решения субнациональных властей в области налоговой и бюджетной политики.
При определенных условиях не только вид гранта, но и особенности механизма его выделения могут создавать отрицательные фискальные стимулы для субнациональных властей. Другими словами, при определенных параметрах методики распределения финансовой помощи увеличение объема трансферта может приводить не к увеличению предложения общественных благ на субнациональном уровне (что в большинстве случаев является целью оказания финансовой помощи), а к сокращению налоговых доходов бюджетов грантополучателей. Рассматривается гипотеза о том, что наличие или отсутствие подобных стимулов зависит от того, производится ли распределение выравнивающих трансфертов на основе фактических доходов и расходов региональных бюджетов или на основе некоторых оценок налогового потенциала и расходных потребностей бюджетов субнациональных властей.
Для исследования механизма создания фискальных стимулов для региональных властей правилами распределения выравнивающих трансфертов используется простая модель поведения субнациональных властей в условиях задаваемой федеральными властями параметризованной формулы распределения финансовой помощи в целях осуществления межбюджетного выравнивания. В эмпирической части на основе панельных данных проведены эконометрические оценки параметров модели распределения помощи, а также выполнены проверки того, насколько правила распределения федеральной финансовой помощи в Российской Федерации в 1994-2000 гг. создавали стимулы для региональных властей к изменению объема предоставления общественных и частных благ на своей территории. В заключении делаются выводы о том, что с изменением правил распределения федеральной финансовой помощи, а также в зависимости от вида финансовой помощи и типа региона наблюдаются различные эффекты на решения субнациональных властей, как в области налоговых доходов, так и бюджетных расходов.