Бюджетное регулирование экономики Республики Казахстан (стр. 7 из 21)

относятся такие большие и маленькие страны как: Китай, Новая Зеландия, Египет, Франция, Япония, Италия, Испания, Португалия, Норвегия, Индонезия, Корея, Филиппины, Швеция, Турция и Соединенное Королевство Великобритании.

В федеральных государствах существуют две формы государственного устройства - это конфедерация и федерация, в них есть свои особенности бюджетного устройства. Конфедерация - это объединение суверенных государств с межгосударственным органом, наделенным полномочиями действовать в ряде случаев от их имени. Основные договоренности между государствами, в случае их объединения в конфедерацию, чаще становится обязательными для жителей государств-участников в случае защиты страны от общих врагов во время войны; стандартизация мер и весов, денежной единицы для облегчения торговли; регулирование международной торговли в пределах конфедерации и единой системы управления транспортом и средствами связи субъектов конфедерации.

Федерация - это такая форма государственного устройства, при которой входящие в состав государства федеральные единицы - члены федерации, например земли, штаты, имеют собственные конституции, законодательные, исполнительные и судебные органы. Наряду с этим образуются единые -федеральные - органы государственной власти, устанавливаются единое гражданство, денежная единица и т.д. Федерациями являются Австралия, Австрия, Канада, Германия, Мексика, США, Россия [5, с. 133].

Жизнеспособность существующих в экономически развитых странах систем подтверждает, что сама по себе централизация и децентрализация доходных и расходных полномочий не является залогом процветания общества, что фактически отсутствует универсальная модель распределения доходов и расходов по уровням власти. Эффективность конкретной модели определяется соблюдением общих положений классической теории бюджетного федерализма и наличием у властей уровней институциональных стимулов для проведения ответственной бюджетной политики [13].

Интересным и полезным для анализа представляется произведенная английскими специалистами Г. Хьюзом и С. Смитом оценка бюджетных систем ряда стран организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (за исключением стран с малой численностью населения - Новой Зеландии, Ирландии и Люксембурга) в соответствии с такими признаками, как:

- схожесть подходов к регулированию межбюджетных отношений;

- особенности исповедуемой философии межбюджетных отношений;

- соотношение ролей центральных и субнациональных властей.

В результате 19 стран ОЭРС были разбиты на четыре группы (рисунок 4). В первую группу были включены три федеративных (Австралия, Канада и США) и два унитарных (Великобритания и Япония) государства. Во вторую группу вошли страны Северной Европы: Дания, Норвегия, Швеция и Финляндия. В третью - федеративные страны Западной Европы: Австрия, Германия и Швейцария. И в четвертую — Бельгия, Франция, Греция, Италия, Нидерланды, Португалия и Испания. При всей условности такого делениябюджетным системам сгруппированных стран свойственны определенные общие черты.

Первая группа стран характеризуется относительно большей самостоятельностью региональных и местных властей, опирающейся на широкие налоговые полномочия. Вторая - высокой долей участие региональных и местных властей в финансировании социальных расходов. Третья — существенной степенью автономности бюджетов разного уровня в сочетании с развитой системой их сотрудничества и четвертая - значительной финансовой зависимостью регионов от центрального бюджета.

Рисунок 4. Оценка бюджетных систем ряда стран, организации экономического сотрудничества и развития (ОЭРС)

В таких странах, как Швеция, Люксембург, Исландия и Испания, собственные доходы местных бюджетов составляют от 99,2% до 72,8% их общей суммы. В Японии, Франции, Финляндии, Бельгии и Дании финансовая автономия местных бюджетов колеблется от 68 до 56% соответственно. В среднем, на долю собственных бюджетов приходится 59,5%, а на трансферты из бюджета центральной администрации - 40,5%.

Однако во многих государствах местные власти при формировании своих текущих доходов в решающей степени зависят от сумм, выделяемых им из вышестоящего звена. Это - Нидерланды, Италия, Ирландия, Португалия. Здесь трансферты составляют соответственно от 62 до 80% текущих доходов. Такое финансирование местных бюджетов со стороны центральной администрации свидетельствует об интенсивном перераспределении национального дохода через бюджетные каналы в целях устранения диспропорций в развитии регионов. В этих странах все основные налоги поступают в бюджет центрального органа, местное же налогообложение едва превышает 10% от текущих доходов [14].

Финансовые системы зарубежных стран включают в себя следующие элементы: государственный бюджет; местные финансы; специальные внебюджетные средства; финансы государственных предприятий.

Очень интересным является бюджетная система Канады, по своей структуре соответствует классической схеме самостоятельных и взаимосвязанных звеньев. Между тем ее бюджетная система имеет особенности, присущие странам с федеральным государственным устройством (рисунок 5).

Рисунок 5. Бюджетная система Канады

Первым уровнем является федеральный бюджет, который формируется и исполняется федеральным правительством. Второй уровень - бюджетыместных органов власти - 5 тысяч муниципальных образований, включая города, села, тауншипы, графства, и районы специального обслуживания.

Бюджеты местных органов власти являются главным источником финансирования капитальных вложений (в основном в инфраструктуру), а так же используются на цели образования и подготовки кадров, медицинскую помощь и т.п. Региональные нормативные акты требуют от муниципалитетов, чтобы их бюджеты, в отличие от бюджетов других уровней, были сбалансированы по текущим расходам. Поэтому местные органы власти имеют право привлекать заемные средства только для финансирования дефицита по капитальным расходам. В случае необходимости привлечь дополнительные финансовые ресурсы они обязаны, в зависимости от субъекта федерации, либо согласовать с вышестоящими органами власти объемы заимствований, либо предоставлять для утверждения в правительство провинций программу заимствований на срок, превышающий цикл бюджетного планирования. Органы власти многих провинций оказывают содействие местным бюджетам в получении займов путем организации государственных посреднических институтов или предоставления ссудных средств на условиях долевого финансирования [15].

Канадская модель федеративного устройства характеризуется высокой степенью децентрализации (таблица 3).

Федеральное правительство и правительства провинций в соответствии с Конституцией являются равноправными партнерами в федерации, в то время как местные органы власти не имеют независимого конституционного статуса. Основной целью перераспределительной политики в Канаде является обеспечение минимальных национальных стандартов. Существуют три основных направления вертикального перераспределения бюджетных средств:

- финансирование существующих программ - целевые блочные гранты в сфере здравоохранения и образования с заданными на федеральном уровне стандартами предоставляемых услуг;

- Канадский план помощи - долевые целевые гранты в сфере социальной помощи;

- Канадская программа бюджетного выравнивания.

Бюджетное выравнивание в Канаде осуществляется в виде ежегодных не целевых грантов провинциям, налоговый потенциал которых ниже стандартного уровня, что не дает им возможности в достаточной степени финансировать общественные услуги (доходное выравнивание). Процедура расчета выравнивающих грантов характеризуется следующими особенностями:

- использование метода репрезентативной налоговой системы для оценки налогового потенциала;

- полный учет доходов провинций и местных органов власти;

- сравнение налогового потенциала провинции со «стандартом пяти провинций»;

- примечание средних по стране налоговых ставок;

- использование численности населения в качестве переменной аппроксимирующей относительную потребность и стоимость общественных благ для каждой провинции [13].

Таблица 3. Распределение налоговых полномочий в Канаде

Вид налога	Налоговая база	Налоговая ставка	Сбор и управление
Таможенные платежи	Ф	Ф	Ф
Налог на прибыль (7)	Ф	Ф,П	Ф
Налог на прибыль (3)	П	П	П
Подоходный налог (9)	Ф	Ф,П	Ф
Подоходный налог (1)	П	П	П
Налог на богатство	Ф,П	Ф,П	Ф,П
Налог на корпоративный капитал	П	П	П
Роялти	П	П	П
Страхование по безработице и платежи в Пенсионный фонд	Ф	Ф	Ф
Другие налоги на зарплату	П	П	П
Медицинское страхование	П	П	П
Налоги на:
Топливо	Ф,П	Ф,П	Ф,П
Табачные изделия	Ф,П	Ф,П	Ф,П
Алкоголь	Ф,П	Ф,П	Ф,П
Налог на регистрацию транспортных средств	П	П	П
Налог на регистрацию бизнеса	П,М	П, М	П,М
Налог на имущество	П, М	П	П
Налог на землю	П,М	П	П
Налог на длину фасада	М	М	М
Плата за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями	Ф,П,М	Ф,П,М	Ф,П,М
НДС (9)	Ф	Ф	Ф
НДС(1)	Ф,П	Ф,П	П
Налог с продаж (розничная торговля)	П	П	П
Примечание: составлено на основе: Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами. Опыт. Проблемы. Перспективы.

Всего (100%): Ф.(49%), П - М (51%)