Бюджетный процесс и его особенности на муниципальном уровне (стр. 14 из 19)
Наибольший процент неисполнения составил по разделам:
- 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 270 522,1 тыс.руб. или на 43,1%;
- 04 «Национальная экономика» - на 26 253,3 тыс.руб. или на 34,9%;
- 10 «Социальная политика» - на 31 368,7 тыс.руб. или на 22,7%;
- 07 «Образование» - на 202 032,5 тыс.руб. или на 22,4%.
По другим разделам (01, 03, 08, 09) неисполнение составило менее 12%. Структура фактически полученных расходов бюджета существенных изменений не претерпела (рисунок 5).
По сравнению с первоначально утвержденным бюджетом города (Решение Думы г.Пыть-Ях № 123) общее перевыполнение составило 156 603,1 тыс.руб. или 8,3%, которое сложилось в результате перевыполнения по следующим разделам:
- 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» - на 18,2%;
- 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - на 68,3%;
- 09 «Здравоохранение и спорт» - на 10,3%;
- 10 «Социальная политика» - на 58,1%.
Впервые в практике даже по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом по 4 разделам (01, 04, 07, 08) сложилось недовыполнение.
В результате проведенных проверок Счетно-контрольной палатой г.Пыть-Ях установлено, что Отчет главы города об исполнении бюджета г.Пыть-Ях за 2007 год сформирован на основе отчетов распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством.
Но кассовое исполнение расходов бюджета города осуществлялось неравномерно. Среднеквартальный кассовый расход составляет 511 116,28 тыс.руб. Кассовые расходы в 4 квартале 2007 года были на 52% выше среднеквартальных кассовых расходов бюджета города, а в 1 квартале – ниже на 39 %.
Сравнение среднемесячного кассового исполнения и фактического исполнения расходов бюджета города за 2007 год представлен в следующей диаграмме (рисунок 5).
Рис. 5
Поквартальное исполнение расходов бюджета г.Пыть-Ях в 2007 году к среднеквартальному
Счетно-контрольная палата также отмечает неравномерность исполнения расходов бюджета города в отчетном периоде по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (таблица 2.2.4). Так, более или менее равномерно осуществлялись расходы по разделу 02 «Национальная оборона» - ежеквартально около 25%.
Таблица 2.2.2
Показатели неравномерности исполнения расходов бюджета города в 2007 году по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации
| Наименование разделов | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| Общегосударственные вопросы | 33,1 | 40,9 | 36,3 | -10,3 |
| Национальная оборона | 25,2 | 23,2 | 24,4 | 27,2 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 23,6 | 22,1 | 22,6 | 31,7 |
| Национальная экономика | 20,7 | 1,3 | 44,7 | 33,3 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 7,8 | 7,8 | 28,5 | 55,9 |
| Образование | 15,6 | 30,1 | 14,2 | 40,2 |
| Культура, кинематография, СМИ | 9,2 | 18,6 | 16,0 | 56,2 |
| Здравоохранение и спорт | 17,2 | 28,9 | 25,1 | 28,8 |
| Социальная политика | 9,2 | 25,4 | 20,1 | 45,3 |
| Итого | 15,5 | 24,4 | 22,1 | 38,0 |
По разделу «Национальная экономика» наибольшая доля расходов осуществлялась в 3 и 4 кварталах – 44,7% годовых расходов и 33,3% соответственно.
Аналогичная ситуация наблюдается и по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство»: 3 квартал – 28,5%, 4 квартал – 55,9% (больше половины годовых назначений); «Образование»: 2 квартал - 30,1 % годовых расходов, 4 квартал – 40,2%.
По разделу «Культура, кинематография, СМИ» в 4 квартале произведено расходов больше половины годовых назначений (56,2%), «Социальная политика» - 45,3% годовых расходов произведено также в 4 квартале 2007 года.
В результате проведенного анализа можно выявить следующие проблемы при проведении бюджетного процесса в муниципальном образовании город Пыть-Ях.
В 2005 году муниципальное образование развивалось без определенной стратегии, в отсутствие долгосрочных и среднесрочных программ социально-экономического развития и генерального плана территории. В полной мере цель бюджетной политики не достигнута, так как органами местного самоуправления поставлены повышенные задачи.
При формировании и принятии Решения Думы г.Пыть-Ях «О бюджете г.Пыть-Ях на 2005 год» и в ходе его текущего исполнения не было обеспечено в полном объеме выполнение ряда основных и первоочередных задач, определенных Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному собранию.
Не создана система управления активами, обеспечивающая значительный рост доходов бюджета города от использования муниципальной собственности, не приняты достаточные меры по наведению порядка в использовании объектов недвижимости.
Не реализована задача по повышению эффективности бюджетных расходов и их оптимизации, не разработаны современные методы оценки рациональности бюджетных расходов, не внедрены индикаторы результативности затрат бюджетных средств, не завершено создание единой системы управления муниципальным долгом.
В 2006 году при подготовке заключения Счетно-контрольная палата г.Пыть-Ях учитывала необходимость реализации положений, содержащихся в Послании и Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ.
При подготовке заключения установлено несоответствие отдельных статей внесенного проекта Решения Думы г.Пыть-Ях и материалов, представленных в его составе, требованиям Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе, Положения о разработке, применении и мониторинге применения перспективного финансового плана муниципального образования г.Пыть-Ях, а именно не представлены:
Для объективной оценки социально-экономического развития г.Пыть-Ях необходимо исполнительной власти разработать среднесрочную программу социально-экономического развития г.Пыть-Ях и представить ее на утверждение в представительный орган, на основе которой разрабатывается бюджет города и ряд основных документов (ст.184 Бюджетного кодекса РФ). В условиях перехода к модели среднесрочного бюджетного планирования принципиально изменяется роль прогноза социально-экономического развития на среднесрочную перспективу. Прогноз социально-экономического развития г.Пыть-Ях должен отражать уровень реализации поставленных целей и задач в среднесрочной перспективе в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 249. Только тогда, данный прогноз может являться критерием эффективности осуществляемых экономической и социальной политики и качества системы прогнозирования.
Основным направлением реформирования бюджетного процесса – переход преимущественно к программно-целевым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами бюджетной политики. Губернатор ХМАО-Югры издал постановление от 25.07.2005 № 138-п «О плане мероприятий Правительства ХМАО-Югры по реализации концепции реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 г.», в котором рекомендовал Главам муниципальных образований разработать и утвердить мероприятия по реализации концепции. Главой города Пыть-Ях данные мероприятия не представлены.
В бюджетном послании Президент РФ отметил, что «особое внимание следует уделить повышению результативности бюджетных расходов». При планировании доходов и расходов бюджета г.Пыть-Ях на 2006 год разработчики проекта бюджета не приступили к использованию критериев результативности и эффективности бюджетной деятельности, предусматривающих учет конечных, поддающихся измерению показателей общественно значимых результатов расходования бюджетных средств и экономической эффективности бюджетных затрат, при принятии решений о тех или иных направлениях и объемах бюджетных расходов, путях обеспечения поступления необходимых бюджетных средств в нарушение требований Постановления Правительства РФ № 249.
Реализация указанных задач в сфере бюджетной политики предполагает принятие значительного количества нормативных актов по бюджетно-финансовым вопросам, но информация не была представлена.
План развития муниципального сектора экономики г.Пыть-Ях на 2006 год был представлен в соответствии со ст.192 Бюджетного кодекса РФ. При составлении бюджета план развития муниципального сектора экономики должен быть использован как один из основополагающих документов (ст.172 Бюджетного кодекса РФ).
При составлении плана развития муниципального сектора экономики необходимо было уделить особое внимание следующей информации, которая не была представлена:
- сведения о предельной штатной численности муниципальных служащих по главным распорядителям и распорядителям бюджетных средств на 2006 год;
- выделение средств конкретному распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению должно быть увязано со сводным заданием на предоставление ими муниципальных услуг;
- программа приобретения имущества в муниципальную собственность.
Основные параметры состояния местных финансов г.Пыть-Ях на 2006-2008 г.г. по налоговым и неналоговым доходам не соответствуют показателям прогноза поступления доходов в бюджетную систему РФ в нарушение ст.174 БК РФ, так как прогноз социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2006 год составлялся в мае-июне 2005 год, следовательно, не могли быть учтены изменения в Закон ХМАО-Югра «О межбюджетных отношениях в ХМАО-Югра».
Прогноз предельных объемов муниципальных заимствований и погашения муниципального долга (муниципальный долг и источники финансирования дефицита бюджета) на предстоящие три года разработан в отсутствие Порядка осуществления муниципальных заимствований, обслуживания и управления муниципальным долгом в нарушение п.4.4 вышеуказанного Положения.