3) Фактически профицит бюджета зачастую складывается в результате неисполнения расходной части бюджета. Плановая сумма дефицита бюджета составляет определенную сумму к доходам бюджета без учета финансовой помощи в нарушение ст.92 БК РФ. В источниках покрытия дефицита бюджета отражаются остатки субсидий, например, на капитальные вложения по состоянию на начало предыдущего года, которые не возвращены в бюджет субъектов федерации в нарушение п.2 ст.78 БК РФ, учтены в качестве остатка средств на начало очередного финансового года и использованы в предыдущем году на капитальное строительство по объектам в соответствии нормативными актами субъекта федерации.
4) Не всегда достигается цель бюджетной политики, в основном в силу совокупности вышеуказанных причин.
В 2007 году впервые проект бюджета сформирован на три года в форме решения «О бюджете города Пыть-Ях на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», что соответствует действующему БК РФ.
Проект бюджета города формировался с учетом необходимости перехода к модели среднесрочного бюджетного планирования, позволяющей ставить перспективные цели и задачи, предусматривая для их достижения и решения соответствующие финансовые ресурсы.
Основными концептуальными и характерными структурными особенностями проекта местного бюджета являются:
- отсутствие в представленном проекте решения распределения налоговых и неналоговых доходов местного бюджета по видам налогов, сборов и платежей;
- утверждение в расходах местного бюджета на 2009 и 2010 годы условно утвержденных расходов в объеме 2,5% и 5% от общего объема расходов соответственно;
- утверждение общего объема бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств города.
Как показывают проведенные экспертно-аналитические мероприятия СКП до настоящего времени в городе Пыть-Ях не разработаны критерии и методики определения степени эффективности достижения поставленных целей и задач. Видимо, что неслучайно Федеральным законом от 26.04.2007 г. № 63-фз в БК РФ введено новое понятие «государственное (муниципальное) задание», которое представляет собой документ, устанавливающий требования составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг. Ввиду отсутствия в настоящее время такого документа во внесенном решении бюджетные ассигнования, запланированные по главным распорядителям бюджетных средств, не представляется возможным увязать с теми муниципальными заданиями, которые они обязаны выполнять.
Как отмечено выше, одной из особенностей проекта решения о бюджете г.Пыть-Ях на 2008 год и на период до 2010 года является отсутствие в нем распределения налоговых и неналоговых доходов местного бюджета по видам налогов, сборов и платежей. В данном случае полная аналогия с федеральным законом о федеральном бюджете и окружным законом об окружном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года не вполне обоснованна для местного бюджета. Отсутствие утвержденных решением о бюджете доходов в разрезе конкретных доходных источников приведет к утрате контроля со стороны представительного органа за их исполнением и, как следствие, к невозможности принятия своевременных мер к пополнению доходной части бюджета.
Учитывая, что в условиях перехода к среднесрочному бюджетному планированию, роль прогноза социально-экономического развития, разрабатываемого в соответствии с новой редакцией ст.173 БК РФ на период не менее трех лет, значительно повышается, Счетно-контрольная палата г.Пыть-Ях провела анализ макроэкономических показателей развития муниципального образования, прогнозируемых на 2008-2010 г.г.: по сравнению с показателями прогноза социально-экономического развития ХМАО-Югры на период до 2010 г., в динамике за 2005-2010 годы с учетом статистических данных за отчетный 2006 год и оценки комитета экономики Администрации г.Пыть-Ях по выполнению основных показателей за базовый 2007 год, на предмет соответствия основных направлений прогноза социально-экономического развития территории, утвержденным представительным органом программой социально-экономического развития и муниципальными целевыми программами.
Кроме того, в соответствии со ст.173 БК РФ Администрации г.Пыть-Ях необходимо утвердить порядок разработки прогноза социально-экономического развития муниципального образования г.Пыть-Ях.
В качестве основного варианта для составления бюджета г.Пыть-Ях на 2008-2010 годы выбран умеренно оптимистичный вариант, учитывающий более высокие темпы развития экономики. Существенно по сравнению с 2006 годом и прогнозом 2007 года возрастет налоговый потенциал территории и составит по оценке 2007 года 3 349,5 млн.руб. (темп прироста – 22,5%), бюджетный потенциал составит 567 млн.руб. (темп прироста – 27,6%). Индекс потребительских цен по оценке 2007 года снизится на 2,73 процентных пункта и по данным Комитета по экономике составит – 108,9%, что не соответствует действительности, так как индекс-дефлятор оборота розничной торговли составит 109,2%, индекс-дефлятор оборота общественного питания – 118%, индекс-дефлятор по платным услугам – 122,2%. Те же диспропорции наблюдаются при прогнозе на 2008-2010 годы.
В целом по оценке 2007 года денежные доходы населения составят 7 139,5 млн.руб., денежные расходы и сбережения населения – 8 457,3 млн.руб., превышение доходов над расходами населения – (1 317,7) млн.руб. (15,6% расходов). Данная информация говорит об изыскании «скрытых» доходов населения для покрытия своих расходов, то есть развит «теневой» сектор экономики, а также население имеет доходы, недекларируемые в установленном порядке.
Показатели прогноза социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2008 год и на период до 2010 года отличаются от показателей социально-экономического развития, представленными в программе, утвержденной Решением Думы г.Пыть-Ях от 17.02.2006 г. № 629. В прогнозе социально-экономического развития г.Пыть-Ях на 2008 год и на период до 2010 года отсутствует взаимосвязь с целевыми программами, реализуемыми на территории г.Пыть-Ях.
При детальном анализе Счетно-контрольная палата выяснила, что доходы проекта бюджета г.Пыть-Ях на 2008 год и на период 2009 и 2010 годов планировались не на основе прогноза социально-экономического развития г.Пыть-Ях в нарушение ст.174.1 БК РФ, а на основании ожидаемого исполнения доходов в 2007 году.
При расчете налоговых и неналоговых доходов бюджета информация об учете коэффициента собираемости налогов не представлена.
По данным представленных расчетов оценка потерь бюджета от предоставления налоговых льгот в 2008 году по г.Пыть-Ях составит 18 тыс.руб. (по местным налогам). Данная оценка потерь представлена на основании сведений с налоговой инспекции. При этом не учтены суммы предоставленных налоговых льгот в соответствии с Решениями Думы г.Пыть-Ях об установлении местных налогов, так как данные решения приняты после составления проекта бюджета. Для объективной оценки потерь бюджета от предоставления налоговых льгот целесообразно устанавливать местные налоги на очередной финансовый год до начала разработки прогноза социально-экономического развития территории и проекта бюджета. Кроме того, отсутствует информация об оценке потерь бюджета от предоставления налоговых льгот, установленных федеральным и окружным законодательством.
На период до 2010 года следует также учитывать планируемое введение налога на недвижимость (с 2009 года), результаты введения которого могут повлиять на изменение налогового потенциала.
Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности запланированы в размере 92,1% уровня 2007 года, что связано с реорганизацией учреждений здравоохранения (из пояснительной записки). По-прежнему по данному виду доходов не учтены доходы МУ «Смотровая поликлиника».
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что неточности прогноза доходных показатели повлекут получение дополнительных налоговых и неналоговых доходов бюджета в ходе его исполнения.
В целях оценки общего объема расходов местного бюджета на 2008-2010 годы СКП проведен анализ реестра расходных обязательств, представленного в Думу г.Пыть-Ях одновременно с проектом решения о бюджете в соответствии с БК РФ.
Расходная часть проекта бюджета г.Пыть-Ях разработана на основе Закона ХМАО-Югра № 165-оз «О бюджете ХМАО-Югра на 2008 год и на период до 2009 и 2010 годов», Федерального закона «О бюджетной классификации в РФ» и реестра расходных обязательств. Впервые расходная часть бюджета разработана и будет утверждена на среднесрочный период. Но планирование бюджетных ассигнований должно осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом, в соответствии со ст.174.2 БК РФ, по настоящее время информация о разработке соответствующего порядка и методики не представлена.
На исполнение публичных нормативных обязательств на 2008 год ст.10 проекта предлагается утвердить бюджетные ассигнования в сумме 34 695 тыс.руб., на 2009 год – 36 439 тыс.руб., на 2010 год – 38 265 тыс.руб., но перечень публичных обязательств на планируемые суммы к сведению не представлен.
Некоторые виды расходов (коммунальные услуги, расходы на продукты питания, перевязочные материалы) запланированы с учетом прогнозного индекса потребительских цен, который ниже представленного в прогнозе социально-экономического развития.
5) Представлять Итоги социально-экономического развития в более полном объеме.