6) содержание действия, последовательность его проведения;
7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.
3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу.
4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении.
5. К протоколу прилагаются фотографические снимки и негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при производстве действия.
5.4 Оформление результатов налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.
В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Список использованной литературы:
1. Иванова Е.В Об оценке эффективности налогового контроля [Текст]// Финансы.- 2008.- №1
2. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений [Текст]/ Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.- Финансы и статистика.- 2008.
3. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории.[Текст]. – Спб. -ПИТЕР. - 2008.
4. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение [Текст]– М.: Издательство «Эксмо», 2008
5. Постановление от 2 февраля 2010 г. N 36 «Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
6. Письмо от 3 февраля 2010 г. N ШС-22-3/84@ «О порядке применения отдельных положений глав 26.1 и 26.2 Налогового Кодекса РФ»
7. Приказ от 29 декабря 2009 г. N 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка ее заполнения»
8. Караваева И.В О тенденциях изменения в налоговой сфере. [Текст].// Финансы.- 2008.- №5
9. Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, ФФОМС и территориальные фонды ОМС» от 24.07.2009 N 212-ФЗ,
10. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов в связи с принятием ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС» от 24.07.2009 N 213-ФЗ
Приложение 1
РЕШЕНИЕ N 28
О ПРОВЕДЕНИИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
г. Ялуторовск 3 мая 2008 г.
На основании статей 31 и 89 части первой Налогового кодекса
Российской заместитель руководителя ИФНС России по городу Ялуторовска, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса Петрова Т.В
РЕШИЛ:
1. Назначить проверку ООО «Авиатор» ИНН 7252001522 КПП 725201001.
по вопросам соблюдения налогового и валютного законодательства в соответствии со ст. 23 Закона от 10.12.2003 года №173 — ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, ЕСН, транспортного налога за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года, налога на доходы физических лиц за период с 04.10.2006 года по 30.04.2008 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 04.10.2006 года по 31.12.2007 года.
2. Поручить проведение проверки главному госналогинспектору ИФНС России по городу Ялуторовску, советнику государственной гражданской службы РФ 3 класса Сидоровой А.Н, и главному госналогинспектору, референту государственной службы 1 класса ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска Семеновой Л.В.
Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска
советник государственной гражданской
службы РФ 2 класса Петрова Т.В
С решением о проведении выездной директор ООО «Авиатор»
налоговой проверки ознакомлен: Кузьмин В.Н.
Приложение 2
АКТ №280
КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
Иванов Иван Иванович
(Ф.И.О. физического лица, ИНН)
ИНН 725200058370
г. Ялуторовск 25.05.2008г
(место составления)
Мною, Петровой Анной Семёновной, госналогинспектором ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска, проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год Иванова Ивана Ивановича ИНН 725200058370, представленной 28.04.2008 в ИФНС России по Ялуторовскому району города Ялуторовска 302026, г. Ялуторовск, ул. Мориса, 24. Регистрационный номер налоговой декларации и других документов № 1397124
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.
1. Общие положения
1.1 Проверка начата 28.04.2008г. окончена 25.05.2008г.
1.2 Место жительства физического лица:
302005, Россия, Тюменская область, г. Ялуторовск, ул. Мира, д. 56, кв. 18
1.3 Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации 3-НДФЛ за 2007 год.
2. Настоящей проверкой установлено следующее:
В соответствии со ст. 221 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль».
Материальные расходы определяются в соответствии со ст. 254 НК РФ.
В соответствии со ст. 254 НК РФ, в состав материальных расходов входят затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов в производство.
В нарушении ст. 221 и ст. 254 НК РФ, в состав материальных расходов
включены затраты, не использованные в производстве по счетам-фактурам.