в) религиозные организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента от выручки от реализации предметов культа и религиозного назначения, а также от выручки от иных видов деятельности (за исключением культовой деятельности);
г) строительные, проектные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские организации уплачивают налог по ставке 0,8 процента от суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной от выполнения работ собственными силами.
д) банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог по ставке 6.8 процента от суммы доходов;
е) страховщики уплачивают налог по ставке 0.8 процента от суммы выручки, полученной от реализации страховых услуг.
Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности, исходя из установленных ставок.[3]
3) Налог с владельцев транспортных средств.
Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу в следующих размерах (см. в прил. 1). Юридические лица, имеющие в своем составе филиалы, представительства, уплачивают налог по месту их нахождения. Уплата налога производится до регистрации, а в случае изменения владельцев при перерегистрации транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, не позднее установленных Верховным Советом республики.
Без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств не производится.
От уплаты данного налога освобождаются:
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы;
- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
- производственные предприятия, производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, использующие приобретаемый транспорт для выполнения уставной деятельности обществ;
- предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
- предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;
Налог с владельцев транспортных средств исчисляется юридическими лицами на основании данных бухгалтерского учета по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.
Существуют некоторые различия между юридическими и физическими лицами в уплате налогов. Например, юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года уплачивают налог в полном размере, а если транспортные средства приобретены физическим лицом во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец.
Полное освобождение отдельных категорий граждан, учреждений и организаций от уплаты налога или понижение его размеров может осуществляться в порядке, устанавливаемом Верховным Советом республики.
4) Налог ни приобретение автотранспортных средств.
Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия учреждения, организации, объединения), приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены.
Налог исчисляется от продажной цены автомобиля (без налога на добавленную стоимость). Однако колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства и их объединения уплачивают 50% установленного процента от продажной цены. В случае отсутствии квитанции или платежного поручения об уплате налога на приобретение автотранспортных средств регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств, не производится.
Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают покупатели этих средств до регистрации, а в случае изменения владельца - при перерегистрации автотранспортных средств в следующих размерах.
От уплаты налога освобождаются те же плательщики что и по налогу на владельцев транспортных средств:
- категории граждан, подвергшихся воздействию, радиации вследствие чернобыльской катастрофы;
- инвалиды всех категорий, приобретающие мотоколяски и автомобили;
- производственные предприятия производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых при условии, что численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников, использующие приобретаемый транспорт для выполнения уставной деятельности обществ;
- предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования;
- юридические лица и граждане купившие автотранспортные средства на аукционе. Сумма налога на приобретение указанных автотранспортных средств в размере 40% от начальной цены уплачивается организаторами аукциона и направляется в местные дорожные фонды по месту проведения аукциона;
- учреждения, полностью финансируемые за счет бюджетов различных уровней.[4]
Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются предприятия, организации, объединения, учреждения (за исключением бюджетных), являющиеся юридическими лицами по законодательству Приднестровской Молдавской Республики, филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.[5]
Уплата налога производится плательщиками до регистрации (перерегистрации) транспортных средств и в дальнейшем ежегодно в сроки, не позднее установленных для проведения технического осмотра транспортных средств. В случае неуплаты налога или неуплаты налога в установленный срок налогоплательщики несут ответственность, установленную действующим законодательством. Так же не производятся регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, без предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога.
Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор при регистрации (перерегистрации), технических осмотрах, должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств.
Если в текущем году уплата налога произведена при регистрации или перерегистрации транспортного средства до срока проведения технического осмотра данный платеж засчитывается в счет уплаты налога текущего года при проведении технического осмотра.
В случае, если владелец транспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, то он подтверждает свое право на льготу соответствующим удостоверением. В заявлении на регистрацию (перерегистрацию) этого транспортного средства органом, осуществляющим регистрацию (перерегистрацию), делается отметка о предъявленном документе и указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.[6]
При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплате налога как за текущий, так и за предшествующий год, в котором технический осмотр не производился, за исключением случаев, когда в предшествующий период технический осмотр транспорта не производился по причине постановки на консервацию. При этом владелец - юридическое лицо должен предъявить приказ Министерства доходов Приднестровской Молдавской Республики о не начислении налога. От уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:
1. Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы. К указанной категории относятся участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы, которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии на Чернобыльской АЭС, больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь: участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения на 1986-1987 гг., а также потерпевшие вследствие этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;
2. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
3. Производственные предприятия, производящие и реализующие собственную продукцию (за исключением подакцизной), находящиеся в собственности республиканских обществ глухих и слепых, при условии, что среднесписочная численность инвалидов на этих предприятиях составляет не менее 50% работников.
Для получения данной льготы производственные предприятия при регистрации перерегистрации) и технических осмотрах предъявляют справку из налогового органа, подтверждающую льготу. Данная справка выдается налоговым органом на основании следующих документов:
- справки о среднесписочной численности работающих, подписанной руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверенной органами статистики;