4.4 НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Исчисленный по итогам налогового периода налог налогоплательщик вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;
2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Рассчитать сумму ЕНВД, которую налогоплательщику следует уплатить в бюджет, поможет одна из формул, приведенных в таблице.
Таблица 2
| Налогоплательщик | Расчет ЕНВД к уплате в бюджет * |
| Организация | 1. ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОПС - ПВН, если (СВОПС + ПВН) < или = 0,5 ЕНВД(НБ) |
| 2. ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ), если (СВОПС + ПВН) > 0,5 ЕНВД(НБ) | |
| Индивидуальный предприниматель | 1. ЕНВД(УП) = ЕНВД(НБ) - СВОПС - СВОПС(ИП) - ПВН,если(СВОПС + СВОПС(ИП) + ПВН) < или = 0,5 ЕНВД(НБ) |
| 2. ЕНВД(УП) = 0,5 ЕНВД(НБ), если (СВОПС + СВОПС(ИП) + ПВН) > 0,5 ЕНВД(НБ) |
* ЕНВД(УП) - окончательная сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет; ЕНВД(НБ) - ЕНВД, исчисленный с налоговой базы;
СВОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные за работников; ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам;
СВОПС(ИП) - страховые взносы в виде фиксированных платежей, уплаченные индивидуальным предпринимателем.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является одним из главных элементов экономики, так налоги являются источником формирования финансовых ресурсов государства. Налоги выступают главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Роль налогов в государственной бюджетно-финансовой системе значительна. Их сущность заключается в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Для того чтобы налогообложение не было сверх нормы обременительно и не препятствовало эффективному функционированию экономического кругооборота к системе налогообложения современное общество предъявляет следующие требования: соразмерность налогового бремени, обязательность, простота и удобство уплаты налогов, однократность налогообложения, гибкость и эффективность налоговой системы. Последний принцип занимает особое место в налоговой системе, так как призван обеспечить перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственного регулирования экономики, которое включает в себя социальную направленность. С помощью налогов государство действительно способно создать более или менее благоприятные условия для развития экономики в целом. Федеральные налоги и налоги субъектов Российской Федерации, регулируют перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Налоги играют роль регулятора тех или иных общественных отношений. Непомерное налоговое бремя для предприятий - юридических лиц - основной экономический порок российской системы налогообложения. Её фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы и ставок по отдельным налогам, введение новых налогов и сборов, ужесточение финансовых санкций и условий налогообложения.
Правовая форма налогообложения также весьма несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличием пробелов. Мы имеем сегодня чрезмерное многообразие подзаконных правовых актов методико-нормативного характера, которые очень часто содержат нечеткие формулировки, влекущие за собой необходимость дальнейших уточнений. Нормативные акты в области налогообложения не всегда реализуются в правилах бухгалтерского учета, нередко одни документы противоречат другим, что является следствием внутренних методологических разногласий между ведомствами, в частности, Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам. Все это приводит лишь к еще большему запутыванию, усложнению и деформации правовой базы налогообложения, создавая почву как для налоговых нарушений со стороны плательщиков, так и для произвола налоговых органов.
Если рассматривать функции налогов в обществе, то в первую очередь необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. В то же время, необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции образуют систему. Так, устанавливая налогообложение по тому или иному виду налога, государство старается быть социально ориентированным, предоставляя льготы определенным налогоплательщикам, например малым предприятиям, определенным слоям населения, или отменяя их для регулирования деятельности. К тому же налоги формируют доходную часть бюджета, идущую на содержание государства как единого целого и конкретно отдельные категории, нуждающиеся в защите и поддержке. Социальная функция налогообложения заключается в влиянии совокупности выше указанных функций, которые образуют налоговую систему, на бюджеты экономических субъектов. Пожалуй, одним из наиболее эффективных путей решения экономических проблем семьи является семейный бизнес, фактически малое предприятие, уплачивающие налоги с дохода. |Самым существенным налогом, уплачиваемым любым предприятием, является налог на прибыль организации и предприятий, окончательная сумма которого целиком зависит от конечного финансового результата предприятия. Данный закон предусматривает льготное налогообложение малого бизнеса. Но с введением в действие главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ льготы по налогу на прибыль вообще не предусмотрены. Таким образом, малым предприятиям придется платить налог на прибыль организации, хотя ранее они могли его не уплачивать в начальном периоде своего развития. Полное освобождение от уплаты налога, конечно, невозможно сравнивать ни с какой ставкой, поэтому реформирование данного налога, снижение основной ставки с 35% до 24% и отмена льгот, ни только не приведет к улучшению положения малых предприятий, в плане высвобождения дополнительных оборотных ресурсов, но и, возможно, сократит их численность.
Следует отметить, что малые предприятия, если они организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, могут перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, т.е. на уплату единого налога на вмененный доход, положительные особенности которого заключаются в достаточно низкой ставке (15%); дифференциацией базовой доходности по разным видам деятельности; наличие коэффициентов, ориентирующих предпринимателей на слабо развитые рынки области, с целью наиболее полного обеспечения товарами и услугами населения; уплату налога авансом, что позволяет проводить жесткое налоговое администрирование и не допускать недоимки по данному виду налога.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1 .Гарант
2.Консультант Плюс
3. Куликова Л.И. Налоговый учет. - М: Бухгалтерский учет, 2006. - 330с.
4.Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход: практическое применение с учетом последних изменений. - М.: Информцентр XXI века, 2007. - 200с. 5. Налоговый кодекс РФ: Ч. 1 и 2
6.Налогообложение юридических и физических лиц: практическое пособие/ Л.Г. Баранова, З.Т.Е. Косарева, О.В. Врублевская. СПб. Изд. Дом «Бизнес - Пресса», 2007.
7.Томаров В.В. Местные налоги: правовое регулирование. - М.: МЗ-Пресс, 2007. - 207с.
8.Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. - М.: Экзамен, 2007. - 432с.
ПРИЛОЖЕНИЕ №1
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ООО «Олимпия»
Общество с ограниченной ответственностью "Олимпия" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС N 9 по Западному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000. Организации присвоены следующие коды: -ОГРН- 1027700262567;
- ИНН - 7704502552; -КПП-770401001.
Руководитель ООО "Олимпия" - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна.
Организация состоит на учете в межрайонной инспекции ФНС N 9 по Тверской области в связи с осуществлением на территориях муниципального района предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (КПП по месту осуществления деятельности (условно) - 180845101).
В IV квартале 2007 г. организация в Тверской области осуществляла четыре вида предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД:
- розничную торговлю через магазин и оказание услуг по хранению автотранспортных средств (автостоянка) на территории поселка С\-ховерково (код ОКАТО 282205637):
- розничную торговлю через киоск и оказание услуг общественного питания через кафе на территории поселка Орша (код ОКАТО 282205576).
При заполнении декларации адреса мест осуществления деятельности указаны условно.
| Наименование объекта | Величина физического показателя |
| Магазин | 60 кв. м |
| Автостоянка | 2300 кв. м |
| Киоск | 1 торговое место |
| Кафе | 110 кв. м |
Взносы на обязательное пенсионное страхование за IV квартал 2007 г. по работникам, занятым на территории Тверской области в видах деятельности, облагаемых ЕНВД, начислены в сумме 22 000 руб., уплачены полностью. В IV квартале 2007 г. работникам за счет средств организации выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7000 руб.
На территории муниципального района единый налог на вмененный доход по указанным видам деятельности введен решением представительного органа муниципального района. Указанным решением установлены следующие значения К2 (условно):