Соответствие бухгалтерских проводок по учету резервов и расчетов по социальному страхованию н обеспечению согласно прежнему и новому Плану счетов.
| Содержание операции | Прежний План счетов | Новый План счетов | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||
| 1 | Начисленные взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены на расходы на продажу | 43,44 | 69 | 44 | 69 |
| 2 | Суммы начисленных взносов отнесены на прочие расходы организации | 47 | 69 | 91 | 69 |
| 3 | Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды за счет ранее созданного резерва (например, при оплате отпусков) | 89 | 69 | 96 | 69 |
| 4 | Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату работников, занятых при выполнении работ, относимых к расходам будущих периодов(например, ремонта объектов основных средств) | 31 | 69 | 97 | 69 |
| 5 | Начислены взносы на заработную плату работников, занятых на ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств | 80 | 69 | 99 | 69 |
В соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик-работодатель отражает врасчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС.
Налоговую декларацию по ЕСН налогоплательщики-работодатели согласно п. 8 указанной статьи НК РФ представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, осуществляющие самостоятельную частную деятельность, представляют налоговую декларацию согласно п. 7 ст. 244 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом адвокаты при представлении налоговой декларации обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них ЕСН за истекший налоговый период.
Налогоплательщики, не являющиеся работодателями и начавшие осуществлять свою деятельность после начала очередного налогового периода, обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет на основании абз. 1 п. 3 ст. 244 НК РФ декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период.
В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик, не являющийся работодателем, обязан, а в случае значительного уменьшения доходов — вправе, представить в соответствии с п. 3 ст. 244 НК РФ новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период.
Кроме отчетности в налоговые органы налогоплательщики представляют ее и во внебюджетные фонды:
— в ПФР — в соответствии с п. 5 ст. 243 НК РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Согласно п. 31 Инструкции о порядке ведения индивидуального учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 318, каждый работодатель независимо от имеющихся у нею льгот по уплате взносов государственного пенсионного страхования (ЕСН) ежеквартально в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, на каждое зарегистрированное и системе государственного пенсионного страхования застрахованное лицо, работающее у нею но трудовому договору (контракту), получившее вознаграждение по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, или по авторскому договору представляет в территориальный орган Фонда документ, содержащий относящиеся к отчетному кварталу индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении) и начисленных страховых взносах застрахованного;
— в региональные отделении ФСС РФ — в соответствии с п. 6 ст. 243 НК РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС РФ о суммах начисленного налога в части, зачисляемой в Фонд и использованных на выплаты, предусмотренные законодательством РФ. Такие сведения представляются ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
О поступлении единого социального налога в I полугодии 2001 года
По оперативной информации в I полугодии 2001 года поступления единого социального налога и сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды с учетом расходов налогоплательщиков на цели государственного социального страхования составили 256,27 млрд. рублей.
Из них поступило:
| в Пенсионный фонд РФ | 204,8 млрд. рублей |
| в Фонд социального страхования РФ | 25,8 млрд. рублей |
| в том числе расходы на цели государственного социального страхования | 14,01 млрд. рублей |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 1,81 млрд. рублей |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 23,78 млрд. рублей |
При этом 232,5 млрд. рублей - единый социальный налог и 23,7 млрд. рублей - платежи в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды.
Плановое задание в размере 234,16 млрд. рублей, установленное на I полугодие 2001 года по поступлению единого социального налога и сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, выполнено на 109,4% (256,27 млрд. рублей).
При этом:
| в Пенсионный фонд РФ | 110,2% |
| в Фонд социального страхования РФ | 100,4% |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 133,0% |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 111,5% |
Следует отметить, что в общих поступлениях в I полугодии 2001 года не учтена сумма расходов налогоплательщиков на цели государственного социального страхования за июнь 2001 года.
О поступлении страховых взносов в I полугодии 2000 года
По данным фондов, в I полугодии 2000 года поступления страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды составили 222,7 млрд. рублей.
Из них поступило:
| в Пенсионный фонд РФ | 167,0 млрд. рублей |
| в Фонд социального страхования РФ | 31,4 млрд. рублей |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 1,42 млрд. рублей |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 22,8 млрд. рублей |
Сравнение поступлений 2001 года с 2000 годом правомерно только в том случае, если условия указанных годов сопоставимы. В соответствии со статьей 241 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления единого социального налога применяются регрессивные ставки налога, соответствующие определенному уровню налоговой базы, а также отменен 1% страховых взносов в ПФР, который взимался наряду с 28% с доходов физических лиц по схеме "28% + 1%". Это тем более делает весьма условным сравнение поступлений 2001 года с 2000 годом.
Дополнительно отмечаем, что в 2000 году в ФСС применялась ставка страховых взносов равная 5,4%, в то время как в 2001 году максимальная ставка единого социального налога в части, поступающей в ФСС, составляет 4 процента.
Сравнение поступлений 2001 года с 2000 годом
Темп роста поступлений единого социального налога и сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в I полугодии 2001 года по сравнению с поступлениями страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды в I полугодии 2000 года составил 115,1 процента.
При этом:
| в Пенсионный фонд РФ* | 122,6% |
| в Фонд социального страхования РФ*(без учета расходов на цели государственного социального страхования за июнь 2001г.) | 82,1% |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования* | 127,5% |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования* | 104,3% |
В дополнение к этому, на счета государственных социальных внебюджетных фондов в январе 2001 года поступило 21,9 млрд. рублей.
Из них:
| в Пенсионный фонд РФ | 17,93 млрд. рублей |
| в Фонд социального страхования РФ | 1,34 млрд. рублей |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,21 млрд. рублей |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,4 млрд.рублей |
О поступлении единого социального налога в июне 2001 года
По оперативной информации в июне 2001 года поступления единого социального налога и сумм в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды без учета расходов налогоплательщиков на цели государственного социального страхования составили 49,76 млрд. рублей.
Из них поступило:
| в Пенсионный фонд РФ | 42,32 млрд. рублей |
| в Фонд социального страхования РФ | 2,13 млрд. рублей |
| в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 0,34 млрд. рублей |
| в территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 4,98 млрд. рублей |
При этом 47,47 млрд. рублей - единый социальный налог и 2,29 млрд. рублей - платежи в счет погашения задолженности предыдущих лет по взносам в государственные социальные внебюджетные фонды.