Таблица 3. Ставки ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Итого |
| До 280000 руб. | 14,0% | 14,0% |
| От 280001 руб. до 600 000 руб. | 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. | 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
2. Для налогоплательщиков, занимающихся частной практикой, применяются следующие налоговые ставки.
3.
Таблица 4. Ставки ЕСН
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| До 280000 руб. | 7,3% | 0,8% | 1,9% | 10,0% |
| От 280001 руб. до 600000 руб. | 20440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. | 28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 29080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 3840 руб. | 6600 руб. | 39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
Таблица 5. Ставки ЕСН
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| До 280000 руб. | 5,3% | 0,8% | 1,9% | 8,0% |
| От 280001 руб. до 600000 руб. | 14840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. | 22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 23480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 3840 руб. | 6600 руб. | 33920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
5. Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие налоговые ставки.
Таблица 6. Ставки ЕСН
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования РФ | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| До 75000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 75001 руб. до 600000 руб. | 15000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75000 руб. | 2175 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 75000 руб. | 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75000 руб. | 1500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75000 руб. | 19500 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 75000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 56475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. | 7425 руб. | 3975 руб. | 4125 руб. | 72000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
5. Осуществляющими деятельность в области информационных технологий признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
6. Указанные организации уплачивают налог по налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по налоговым ставкам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
- среднесписочная численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату налога по налоговым ставкам, составляет не менее 50 человек.
Вновь созданные организации уплачивают налог по налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий:
- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;
- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.
Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации. При определении доли доходов от покупателей — иностранных лип учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права приобретались через это постоянное представительство, места жительства физического лица.
Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей -иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.
В случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в случае лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять налоговые ставки.
2.3 Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:
- день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками;
- день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, — для налогоплательщиков;
- день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов. При этом днем фактического получения дохода адвокатами, осуществляющими профессиональную Деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, признается день выплаты дохода соответствующим адвокатским образованием, в том числе день перечисления дохода на счета адвокатов в банках.
2.4Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам