Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности постоянного пользования, на земельный участок, исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение таких прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом [3, ст.396].
Задача 1. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за август, заполнив декларацию, приведенную в приложении 1.
ООО "Риф" реализовало продукцию собственного производства:
облагаемую по ставке 18% (выручка от ее реализации составила 23600 рублей, в т. ч. НДС);
облагаемую по ставке 10% (выручка от ее реализации составила 6600 рублей, в т. ч. НДС).
Часть произведенных товаров ООО "Риф" использовало для собственных нужд. Стоимость таких товаров, облагаемых по ставке 18%, составила 1000 рублей (без учета налога), а по ставке 10% - 300 рублей (без учета налога).
Кроме того, ООО "Риф" оказывало услуги по договору комиссии. За это ему было уплачено комиссионное вознаграждение 8850 рублей, в т. ч. НДС.
Для производства своей продукции предприятие приобрело и оплатило товарно-материальные ценности на сумму 14750 рублей, в т. ч. НДС по ставке 18%.
В августе ООО "Риф" получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товара со ставкой НДС 18% (их сумма равна 3450 рублей), а также произвело отгрузку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, под поступившие в прошлом месяце авансы на сумму 1475 рублей.
Решение: Определим сумму НДС от поступившей выручки:
за реализованную продукцию выручка составила 23600 руб.
23600 х 18/118=3600 руб.
а также сумма 6600 руб.
6600 х 10/118=600 руб
Организации подлежит начислению сумма НДС, исчисленная с суммы полученного в прошлом месяце от покупателя аванса 1475 руб.
1475 х 18/118 =225руб.
Для собственных нужд использована продукция на сумму 1000 руб
1000 х 18% = 180 руб.
а также использована продукция на сумму 300 руб.
300 х 10% = 30 руб
Доход, полученный организацией в виде вознаграждения, также облагается НДС по ставке 18%
ООО "Риф" оказало услуги по договору комиссии на сумму 8850 руб.
8850 х 18/118 =1350 руб.
В соответствии со ст.162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на сумму авансового платежа, полученного в счет предстоящих поставок товара.
Сумма полученного от покупателя аванса составила 3540 руб.
3540 х 18/118 =540 руб.
Итого НДС к начислению: 6525 руб.
Согласно ст.172 НК РФ организация имеет право на уменьшение суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, на суммы НДС по приобретенным и оплаченным в сумме 14750 руб. ТМЦ
14750 х 18/118 =2250
Согласно п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК РФ суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком, с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам после даты реализации этих товаров (работ, услуг).
ООО "Риф" вычету подлежит сумма НДС, исчисленная с суммы полученного в прошлом месяце аванса 1475 руб.
1475 х 18/118 =225руб.
Итого НДС к вычету: 2475 руб.
Итого сумма НДС, начисленная к уплате за август: 6525 – 2475 = 4050 руб.
Задача 2. Рассчитать единый социальный налог для работника организации исходя из поставленных условий, используя регрессивную шкалу и без ее применения. Сделать выводы.
Работнику организации за январь начислено 60000 рублей. По решению суда в соответствии с исполнительным листом из зарплаты удержаны алименты в размере 25% от ее суммы. Кроме того, в январе работник находился в командировке. Авансовый отчет составлен на основе документов, подтверждающих следующие расходы:
проезд – 1480 руб.;
найм жилья – 6 суток по 550 руб. в сутки;
суточные – 6 суток по 500 руб. в сутки.
В феврале, кроме основной зарплаты, работнику начислена премия 60000 рублей и оплачена путевка из прибыли ребенку на лечение 30000 руб.
В марте работнику начислена зарплата 60000 рублей, премия в том же размере и выдана компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в размере 1200 рублей.
Решение:
Не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения. При не предоставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Постановление Правительства РФ от 02.10.02. № 729 устанавливает размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ работникам организаций, финансируемых за счет федерального бюджета (для бюджетных организаций сумма суточных составляет 100 руб).
ЕСН в январе составил 60000 + 2400 = 62400 х 26% = 16224
ЕСН в феврале составил: 60000 + 60000 = 120000 руб. – налогооблагаемая база
120000 х 26% = 31200 – ЕСН с работника за февраль
ЕСН в марте: 60000 + 60000 = 120000 х 26% = 31200 руб. сумма ЕСН за март на работника предприятия
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях не облагается ЕСН, если представлены все оправдательные документы.
Янв. – 60000 руб.
Фев. – 120000 руб.
Март – 120000 руб.
Итого - 300000 з/п руб.
За январь-февраль расчет ЕСН произведен по налоговой ставке 26%, поскольку налоговая база на работника с нарастающим итогом с начала отчетного периода не превысила 280000 руб.
За январь-март база для начисления ЕСН составляет 300000 руб.
Следовательно, мы должны рассчитывать ЕСН по пониженным ставкам 72000 + ((300000 + 280000) х 10%) = 74000 руб.