Содержание
Введение
Глава 1 Элементы единого социального налога
1.1 Анализ учетной политики для целей налогообложения
1.2 Характеристика единого социального налога
Глава 2 Выездная налоговая проверка единого социального налога
2.1 Организация и планирование выездной налоговой проверки
2.2 Методика налоговой проверки
Глава 3 Обобщение результатов налоговой проверки
3.1 Итоговые документы налоговых проверок и решение по результатам налоговой проверки
3.2 Расчет налоговой нагрузки
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
До 1 января 2001 г. государственные социальные внебюджетные фонды формировались главным образом за счет страховых взносов работодателей, а в Пенсионный фонд страховые взносы отчисляли и работники. Взносы носили налоговый характер, имели общую базу — оплату труда. Их взиманием занимался каждый фонд. Это сопровождалось неизбежным дублированием.
Многими специалистами уже давно осознавалась необходимость сосредоточить работу по сбору средств, их учету и контролю в одном органе. По их мнению, консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила бы решить вопрос о начислении и оплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативным отчислениям. Аналогичное решение целесообразно и по контрольным функциям внебюджетных фондов за правильностью расчетов по обязательным платежам. При этом интересы фондов в вопросах использования средств не ущемляются, они должны осуществлять те непосредственные функции, ради чего и созданы.
Поскольку финансовые источники фондов носят, по существу, налоговый характер, в целях упорядочения механизма мобилизации доходов в фонды Минфином РФ и МНС РФ вносились предложения о сосредоточении в большей мере функций по сбору и контролю платежей во внебюджетные фонды в системе налоговых органов с передачей им функций по учету платежей.
Налоговые органы на местах работали с теми же плательщиками, что и фонды. Проверка отчислений во внебюджетные фонды к тому же являлась для налоговых органов обязательной, поскольку от этого прямо зависела правильность расчетов с бюджетом. Потребовалось передать лишь часть численности работников, занятых прежде сбором платежей в фонды, в основном на районном уровне, налоговым органам для выполнения дополнительного объема работ, особенно по ведению лицевых счетов плательщиков, которыми являлись практически все юридические и многие физические лица.
Учитывая приведенные аргументы, начиная с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог. Этот налог зачисляется в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
Целью курсовой работы является проведение налоговой проверки единого социального налога
Задачами курсовой работы являются:
- рассмотрение элементов единого социального налога;
- изучение организации и планирования выездной налоговой проверки;
- изучение методики проведения налоговой проверки;
- оформление результатов проверки;
- расчет налоговой нагрузки.
Предметом исследования является единый социальный налог организации. Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «ОптХозТорг» (Приложение А), основным видом деятельности которого является оптовая торговля хозяйственными товарами.
Теоретической основой написания данной работы являются исследования отечественных и зарубежных экономистов в области налогообложения, законодательство Российской Федерации и документы, регламентирующие деятельность предприятий в рамках субъекта РФ.
Для осуществления анализа используются данные статистической и бухгалтерской отчетности.
Практическая значимость выполненной работы заключается в том, что основные её выводы и предложения могут быть использованы руководством организации при решении управленческих решений по совершенствованию налогового учета и оптимизации единого социального налога.
Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем работы 41 страница.
Глава 1 Элементы единого социального налога
1.1 Анализ учетной политики для целей налогообложения
Учетная политика — это план работы на год не только финансовых и бухгалтерских служб, но и всей организации в целом. Насколько точно все тонкости учетной работы, обусловленные спецификой деятельности организации, будут предусмотрены в ее учетной политике, настолько верно будет выбрана наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского и налогового учета в организации. В конечном итоге от этого зависит сумма уплачиваемых налогов, возможные налоговые последствия в виде налоговых санкций и, соответственно, финансовое благополучие организации.
Действующие законодательные и нормативные документы по налогообложению и бухгалтерскому учету предоставляют достаточно свободы для того, чтобы сформировать учетную политику, учитывающую специфику деятельности, принципы и условия хозяйствования, ресурсы развития, отвечающую хозяйственной политике и дающую возможность представить пользователям (заинтересованным лицам) полную, достоверную, полезную информацию о финансовом состоянии организации.
Однако во многих ситуациях лицам, ответственным за формирование учетной политики организации, трудно ориентироваться в многообразии форм и методов учетных операций. Еще труднее разрабатывать учетную политику в целях налогообложения. Это связано с неточными формулировками законодательства и огромным количеством регламентирующих подзаконных актов.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.
Налогоплательщик самостоятельно в установленных НК РФ рамках разрабатывает и утверждает элементы учетной политики. Эти элементы можно разбить на различные группы, например, по отношению к конкретным налогам.
Кодекс содержит нормы, позволяющие налогоплательщику самостоятельно выбрать вариант расчета (порядка уплаты и т. п.) того или иного налога. На сегодняшний день из всех налогов, установленных частью второй НК РФ, элементы учетной политики для целей налогообложения предусмотрены для налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых.
Кстати, наибольшее количество положений, подлежащих закреплению в учетной политике, содержится в гл. 25 НК РФ и касается исчисления налога на прибыль.
Возможна и другая группировка элементов учетной политики. Их можно условно разделить на три группы:
• основную (элементы, необходимые для учетной политики всех налогоплательщиков, применяющих обычную систему налогообложения);
• специальную (элементы, необходимые только для некоторых категорий налогоплательщиков);
• дополнительную (необязательные элементы).
К основной группе относятся элементы учетной политики, обязательное наличие которых предусмотрено налоговым законодательством, либо те, на которые в законе есть прямые ссылки (табл. 1) (Приложение Г).
Таблица 1 – Основные элементы учетной политики
| Элемент учетной политики | Вариант, выбранный в ООО «ОптХозТорг» | Ссылка на НК РФ |
| Метод (момент) признания дохода / расхода | Метод начисления | П.3 ст.248. |
| Метод оценки сырья и материалов, используемых в производстве | Метод оценки средней стоимости единицы запасов | П.8 ст.254 |
| Метод начисления амортизации | Линейный метод | П.1 ст. 259 |
| Формирование резерва по сомнительным долгам | Не создается | Ст. 266 |
| Формирование резерва по гарантийному ремонту | Не создается | Ст. 267 |
| Элемент учетной политики | Вариант, выбранный в ООО «ОптХозТорг» | Ссылка на НК РФ |
| Метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости приобретения товаров | По средней стоимости единицы товара | П. 1 ст.268 |
| Формирование резерва на ремонт основных средств | без формируется резерва | Ст. 324 |
| Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков | Не создается | Ст. 324 |
| Метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг | По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО) | П. 9 ст. 280 |
| Порядок ведения налогового учета | Налоговый учет вести в аналитических регистрах по принятым формам.Регистры налогового учета вести в соответствии с налоговым планом счетов. В этих регистрах отражать объекты и операции, размер и (или) период признания которых не совпадает для целей бухгалтерского и налогового учета, по правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ. | Ст. 313 и 314 |
В дополнительной группе закрепляются элементы учетной политики, которые не являются обязательными либо вообще не отнесены к элементам учетной политики, но, тем не менее, в законе предусмотрена альтернативная норма, позволяющая налогоплательщику выбрать один из предложенных вариантов. В последнем случае для многих налогоплательщиков целесообразно закрепить свой выбор именно в приказе, утверждающем учетную политику для целей налогообложения. Кроме того, налогоплательщик может установить также иные имеющие отношение к порядку исчисления налогов правила, которые посчитает необходимыми, при условии их соответствия (непротиворечия) Кодексу. В учетной политике ООО «ОптХозТорг» для целей налогового учета отсутствуют дополнительные элементы.
Таким образом, учетная политика организации для целей налогообложения составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
1.2 Характеристика единого социального налога