Декларацію щодо податку на додану вартість подає до податкового органу за місцем реєстрації особа, яка зареєстрована як платник податку на додану вартість відповідно до вимог закону, з урахуванням норм, встановлених Указом Президента України від 7 серпня 1998 р. "Про деякі зміни в оподатковуванні", а також особа, що здійснює облік результатів спільної діяльності відповідно до договору про спільну діяльність.
Оригінал декларації подає платник до податкового органу за місцем свого перебування. Декларацію платник подає незалежно від того, чи виник у звітному періоді у нього податковий обов'язок, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку. Платник податку самостійно обчислює суму податкового обов'язку, що вказує в декларації. Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського обліку платника і даним книги податкового обліку. Платник податку на додану вартість, що не надає податкову декларацію в терміни, визначені відповідним Порядком, або затримує терміни її надання, несе відповідальність у порядку, передбаченому чинним законодавством України [23].
Складання податкової накладної.
Складаємо податкову накладну №14 МП “ВІТ", виписану ВАТ “Фармацевтична фабрика" на основі рахунку №11 від 10.12.2005р. за встановлення 5 шт. світильників РК-31 на суму 1230грн. (без ПДВ).
Таблиця 3.1 - Довідкові дані
| Порядковий номер | Назва підприємства | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | Номер свідоцтва платника ПДВ |
| 1 | МП “ВІТ” | 145783225781 | 26717900 |
| 2 | ВАТ “Фармацевтична фабрика” | 234567891012 | 26718301 |
Заповнення податкової накладної:
Заповнюємо ідентифікаційний номер продавця, у нашому випадку - МП "ВІТ" 145783225781.
Номер свідоцтва платника ПДВ - 26717900.
Ідентифікаційний номер покупця - 234567891012.
Номер свідоцтва платника ПДВ - 26718301.
За умовою задачі відомо, що встановили 5 світильників на суму 1230 грн. Отже, у податковій накладній 1-го розділу в стовбці 5 вставляємо кількість світильників (5 шт)
У стовбці 7 - сума 5-ти світильників (1230 грн)
У стовбці 6 - ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВ
(246 грн).
Знаходимо усього по розділу 1.
Розділ 4 "Усього по розділу 1+2+-4" (1230 грн).
Розділ 5 "Податок на додану вартість". Від суми 1230 грн знаходимо 20%. Отже, ПДВ становить 246 грн.
Розділ 6 "Загальна сума ПДВ". Від суми 1230 грн. віднімаємо 246 грн. Отже, 1476 грн.
Заповнення Книги придбання та Книги продажу товарів.
Заповнюємо Книгу придбання та Книгу продажу товарів (робіт, послуг) МП “ВІТ” на основі таких даних, з урахуванням операцій, відображених у задачі 1.
Таблиця 3.2 - Додаткові дані
| Порядковий номер | Зміст господарських операцій | Сума, грн. |
| 1 | Прийнято до оплати рахунок № 125 від 19.12.2005р. Тернопільського РЕС за спожиту електроенергію в листопаді. До рахунку додають податкову накладну №116від 19.12.2005р. | 750 |
| 2 | Прийнято до оплати рахунок №90 від 20.12.2005 р. з ВАТ “Ватра” за отримані 92 шт. заготовок до світильника РК-31. До рахунку додають податкову накладну №170 від 20.12.2005р. | 4200 |
| 3 | Виставлено рахунок №10 від 7.12.2005 р. МП “БОК” за відпущені 10 шт. світильників РК-31. Виписана податкова накладна №12 від 07.12.2005р. | 2160 |
| 4 | На розрахунковий рахунок МП“ВІТ” м. Тернополя надійшов аванс від ТОВ”Спецтехприлад" за встановлення дворіжкової траверзи. На суму авансу виписана податкова накладна №13 від 8.12.2005р. | 12900 |
| 5 | Прийнято до оплати рахунок №30 від 01.12.2005р. ВАТ “Текстерно” за 1000м. тканини. До рахунку додають податкову накладну №190 від 01.12.2005р. | 8300 |
| 6 | Виставлено рахунок №12 від 11.12.2005р. за реалізовані ТОВ “Орбіта" траверзи триріжкові - 22 шт. На основі рахунку виписана податкова накладна №15 від 11.12.2005 р. | 920 |
| 7 | Прийнято до оплати рахунок № 178 від 18.12.2005 р. ВАТ “АТП-1961" м. Тернополя за перевезення траверз. До рахунку додають податкову накладну № 145 від 18.12.2005р. | 500 |
| 8 | Із розрахункового рахунку перерахований аванс 20.12.2005р. ВАТ “Світло" за 100м. мідного дроту. Від заводу отримана податкова накладна №700 від 20.12.2005р. | 740 |
| 9 | Виставлено рахунок №13 від 23.12.2005 р. за реалізований токарний верстат ТОВ “Імпульс” (м. Тернопіль), ціна продажу якого становить (виписана податкова накладна № 16 від 23.12.2005р) | 5000 |
| 10 | Прийнято до оплати рахунок №111 міськтелекому за телефонні переговори за листопад від 2.12.2005р. До рахунку додають податкову накладну № 1900 від 2.12.2005р. | 170 |
Таблиця 3.3 - Довідкові дані
| Порядковий номер | Назва підприємства | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ |
| 1 | МП “ВІТ” | 145783225781 |
| 2 | ВАТ “ВАТРА” | 211334457891 |
| 3 | Тернопільський міськтелеком | 123456789101 |
| 4 | ТОВ “Орбіта" (Львів) | 234567891012 |
| 5 | МП “Бок” (Луцьк) | 14567910123 |
| 6 | Тернопільський РЕС | 156789101234 |
| 7 | ТОВ “Спецтехприлад” | 167891012345 |
| 8 | ВАТ “АТП-1961" (Тернопіль) | 178910123456 |
| 9 | ВАТ “Текстерно” | 189101234567 |
| 10 | ТОВ “Імпульс” (м. Тернопіль) | 191012345678 |
| 11 | ВАТ “Світло” | 187654321091 |
Таблиця 3.4 - Книга обліку продажу товарів
| № з/п | Податкова накладна | Загальна сума, яка включає ПДВ | Поставка товарів і послуг, надані нерезидентом на митній території України, які: | Експорт товарів і супутніх такому експорту послуг | ||||||
| Дата виписки | № | Платник податку - покупець | підлягають оподаткуванню по ставці | Звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткув. | ||||||
| Назва | Індивідуальн податковий номер | 20% | 0% | |||||||
| База Оподаткув. | Сума ПДВ | База оподаткув | ||||||||
| 1 | 07.12.05 | 12 | МП „БОК” | 145678910123 | 2160,00 | 1728,00 | 432,00 | |||
| 2 | 08.12.05 | 13 | ТОВ „Спецтехприлад” | 167891012345 | 12900,00 | 10320,00 | 2580,00 | |||
| 3 | 10.12.05 | 14 | ВАТ "Фармацевтична фабрика" | 234567891012 | 1476,00 | 1180,8 | 295,2 | |||
| 4 | 11.12.05 | 15 | ТОВ „Орбіта” | 234567891012 | 920,00 | 736,00 | 184,00 | |||
| 5 | 23.12.05 | 16 | ТОВ „Імпульс” | 191012345678 | 5000,00 | 4000,00 | 1000,00 | |||
| Всього за грудень місяць | 22456,00 | 17964,8 | 4491,2 | |||||||
Таблиця 3.5 - Книга обліку придбання товарів
| № п/п | Податкова накладна | Загальна сума, яка включає ПДВ | Поставка товарів і послуг, надані нерезидентом на митній території України, які: | Експорт товарів і супутніх такому експорту Послуг | ||||||
| Дата виписки | № | Платник податку - покупець | підлягають оподаткуванню по ставці | Звільнені від оподаткування, не є об’єктами оподаткув. | ||||||
| Назва | Індивідуальний податковий номер | 20% | 0% | |||||||
| База оподаткув. | Сума ПДВ | База оподаткув. | ||||||||
| 1 | 01.12.05 | 190 | ВАТ „Текстерно” | 189101234567 | 8300,00 | 6640,00 | 1660,00 | |||
| 2 | 02.12.05 | 1900 | Тернопільський міськтелеком | 123456789101 | 170,00 | 136,00 | 34,00 | |||
| 3 | 18.12.05 | 145 | ВАТ „АТП-1961” | 178910123456 | 500,00 | 400,00 | 100,00 | |||
| 4 | 19.12.05 | 116 | Тернопільський РЕС | 156789101234 | 750,00 | 600,00 | 150,00 | |||
| 5 | 20.12.05 | 170 | ВАТ „Ватра” | 211334457891 | 4200,00 | 3360,00 | 840,00 | |||
| 6 | 20.12.05 | 700 | ВАТ „Світло” | 187654321091 | 740,00 | 592,00 | 148,00 | |||
| Всього за грудень місяць | 14660,00 | 11728,00 | 2932,00 | |||||||
Визначення суми податку на додану вартість.
Визначаємо суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет МП “ВІТ” (м. Тернополя), на основі даних задач 1 і 2.
Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет розраховується за формулою 2.5, вище розрахованого відомо, що
ПЗ = 4491,2 грн. .
ПК = 2932,00 грн.
Звідси знаходимо:
ПДВ до сплати = 4491,2 - 2932,00 = 1559,2 грн.
Отже, підприємство МП “ВІТ” повинно сплатити в бюджет податок на додану вартість в сумі 1559,2 грн.
Складання податкової декларації з податку на додану вартість.
Заповнюємо податкову декларацію на основі даних задач 1-3:
Податкові зобов’язання:
У рядку 1 "Операції на митній території України, що оподатковується за ставкою 20 відсотків, крім імпорту товарів" заповнюємо:
поставки (без ПДВ) - 17964,8 грн. з таблиці 3.4 "Книга обліку продажу товарів".
Суму ПДВ - 4491,2 з таблиці 3.4 "Книга обліку продажу товарів"
Рядок 5 "Загальний обсяг постановки", який заповнюється так: суму значень 1-го до 4-го рядка колонки А. У нашому випадку це сума 17964,8 грн.