Таким образом, для Федеральной налоговой службы России создание единой полноценной информационно-аналитической системы с одной стороны, будет препятствовать сокрытию объектов налогообложения, а с другой - предотвращать излишнее вмешательство государства в частные дела граждан, не вовлеченных в предпринимательскую деятельность. Соответственно для Роснедвижимости – одна из основных задач, решение которой позволит в полной мере выполнять свои обязательства по предоставлению государственных услуг в сфере своей деятельности и гражданам – эффективно использовать созданный информационный ресурс в интересах всего общества и отдельно взятого гражданина.
3.3. Расширение полномочий представительных органов
муниципальных образований по изменению ставок земельного
налога с учетом интересов налогоплательщиков
Практика показала, что представительные органы муниципальных образований в своих решениях об установлении ставок и льгот часто исходили из желания максимизации поступлений в местные бюджеты, зачастую, к сожалению, нарушая нормы НК РФ, с целью увеличения его собираемости, не принимая во внимание фактическую способность налогоплательщика к уплате налога. Как следствие этого в настоящее время представительным органам муниципальных образований необходимо провести оценку ожидаемых налоговых поступлений и принять решения о снижении налоговых ставок земельного налога, в том числе имеющих обратную силу (ст. 5 п. 4 НК РФ)[18].
Представительными органами муниципальных образований не учтены интересы и таких налогоплательщиков как дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, которые нуждаются в дополнительной социальной поддержке (если земельный участок выделен именно им и они имеют правоудостоверяющий документ на данный участок).
Я считаю, что представительным органам муниципальных образований в данном конкретном случае необходимо принять решение о предоставлении льготы в отношении всей суммы земельного налога для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (при наличии правоудостоверяющего документа на данный земельный участок).
Заключение
Проведенное исследование подтвердило, что развитие земельных отношений – это перманентный процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами муниципальных образований Российской Федерации.
Существующее на сегодняшний день состояние налоговой системы Российской Федерации обусловлено преобладающим сегодня представлением о земельном налоге как исключительно фискальном инструменте. Данное представление имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.
В работе отмечалось, что объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.
В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.
Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование.
В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.
Наиболее важным аспектом в теории правового регулирования налогообложения земли является институт принципов. Принципы правового регулирования налоговых отношений имеют огромное значение как для государственных органов, принимающих тот или иной нормативный правовой акт, так и для налогоплательщиков, обязанных соблюдать нормы законодательства о налогах и сборах.
Можно сделать вывод о том, что повышение доходов в бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин земельного налога. Другой возможный путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.В связи с этим представляется целесообразным внести соответствующие изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах.
Список используемой литературы:
1. Земельный кодекс РФ, Глава 10 Плата за землю и оценка земли ред. от 24.07.2007
2. Налоговый Кодекс РФ часть первая и вторая ред. от 17.05.2007
3. Письмо Минфина от 16 августа 2007 г. № 03-05-07-02/81
4. Приказ Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н Приложение № 2
5. Письмо Минфина от 9 апреля 2007 г. N 03-05-05-02/21, от 12 сентября 2006 г. N 03-06-02-04/134
6. Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ
7. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137 – ФЗ
8. Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ
9. Кисилевич Т. И. учебник «Практикум по налоговым расчетам»; Москва 2002 г.
10. Мамрукова О. И. учебник «Налоги и налогообложение»; Москва 2003 г.
11. Пансков В.Г. учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2004 г.
12. Пепеляева С.Г. учебник «Налоговое право»; М.: Юрист, 2004 г.
13. Камалова Е. газета «Финансовые известия» статья от 2.08.2007 г.
14. Матеюк В.И. газета «Финансы» статья О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений 2004. N6.
15. Перцева Е.М. газета «Налоги» статья Земельный налог, 2006 г
16. Сорокин А.В. статья "Главная книга. Конференц-зал" N 03, 2007
17. Христова Н.А., Верстова М.Е. газета «Налоги» статья Земельный налог в современных условиях. М., 2006. № 21.
[1] НК РФ Статья 387,388
[2] НКРФ Статья 395
[3] НКРФ Статья 38
[4] НК РФ Глава 10 Статья 389
[5] НК РФ Глава 10 Статьи 390-392
[6] НК РФ Статьи 393-394
[7] НК РФ Статья 396
[8] п. 6 ст. 396 НК
[9] Приложение № 2 к приказу Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н
[10] п. 1 ст. 35 Земельного Кодеса
[11] подп. 12 п. 13 Приложения № 2 к приказу Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н
[12]Статья: Сорокин А.В. "Главная книга. Конференц-зал" N 03, 2007
[13] «Финансовые известия» статья Камаловой Елены от 2.08.2007 г.
[14] Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева М.: Юрист, 2004. С. 310
[15] Матеюк В.И. О бюджетах муниципальных образований сельских и городских поселений // Финансы. 2004. N6. С. 13.
[16] газета "Налоги"№ 8, 2006 г Перцева Е.М. Земельный налог
[17]Федеральный закон от 30 июня 2006 г. № 93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества» // СЗ РФ. 2006. № 27. Ст. 2881.
[18] См.: Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137 – ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ 2006. № 31. Ст. 3436